项目二《小企业会计准则》资产--流动资产.ppt

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小企业的货币资金主要分为库存现金、银行存款和其他货币资金,其核算基本要求如下:
一、库存现金
本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。
小企业应当设置“库存现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。


借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:库存现金
借:其他应收款(赔偿)
营业外支出(无法收回)
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
(一)库存现金的清查

借:库存现金
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:其他应付款(赔偿)
营业外收入(无法查明)
例1:某小企业现金清查中,发现库存现金较账面余额多出90元。
【解析】借:库存现金 90 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 90经反复核查,上述现金长款原因不明,经批准转作营业外收入处理。
【解析】 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 90 贷:营业外收入 90
本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币银行存款的小企业,还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
(二)银行存款
本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款等进行明细核算。
注意:除了增加或者减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不再通过“其他货币资金”或“备用金”科目核算。
(三)其他货币资金
,财务部门划拨
借:其他应收款——备用金
贷:库存现金

借:管理费用
贷:其他应收款——备用金
借or贷:库存现金


例:Z小企业5月28日存入证券公司200,000元,6月2日购入有价证券支出180,000元。
5月28日存入证券公司款项时:
借:其他货币资金-存出投资款200,000
贷:银行存款200,000
6月2日购入有价证券时:
借:短期投资180,000
贷:其他货币资金-存出投资款180,000
(1)申请取得银行本票、汇票时:
借:其他货币资金-银行本票/汇票存款
贷:银行存款
(2)使用本票或汇票支付款项时:
借:原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金-银行本票/汇票存款
、汇票的核算