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外汇业务的核算培训课件.pptx


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随着我我国经经济改改革的的不断断深入入,各各商业业银行行先后后开办办了外外汇业业务,,改变变了由由中国国银行行一家家经营营外汇汇业务务的局局面。。外汇汇业务务作为为银行行系统统国际际业务务的一一个组组成部部分,,反映映了银银行在在某一一特定定的时时点上上国内内外资资产、、负债债增减减变化化结果果。因因此,,掌握握外汇汇业务务有着着重要要的意意义。。

外汇汇业业务务核核算算的的意意义义及及特特点点
一、、外外汇汇业业务务核核算算的的意意义义
外汇汇((ForeignExchange),,是是““国国际际汇汇兑兑””的的简简称称。。它它是是指指以以外外国国货货币币表表示示的的用用于于国国际际间间结结算算的的支支付付手手段段。。按按照照我我国国外外汇汇管管理理条条例例的的规规定定,,外外汇汇包包括括::外外国国货货币币、、外外币币有有价价证证券券((债债券券、、股股票票、、息息票票、、国国库库券券等等))、、外外币币支支付付凭凭证证((银银行行存存款款凭凭证证、、信信用用证证、、票票据据等等)),,以以及及其其他他外外汇汇资资金金。。

另外外,,作作为为国国际际业业务务支支付付手手段段的的外外汇汇,,又又可可分分为为现汇汇和记帐帐外外汇汇。
现汇汇是指指可可自自由由兑兑换换的的外外国国货货币币,,如如美美元元、、英英镑镑、、德德国国马马克克、、日日元元、、瑞瑞士士法法郎郎等等;;
记帐帐外外汇汇是政政府府贸贸易易和和支支付付协协定定项项下下或或贸贸易易协协定定书书项项下下开开立立帐帐户户,,严严格格按按协协定定规规定定范范围围通通过过上上述述帐帐户户收收付付的的外外汇汇。。这这种种外外汇汇只只能能用用作作双双边边清清算算,,不不能能用用以以多多边边清清算算。。

外汇汇业业务务核核算算的的特特点点
外汇业务与人人民币业务相相比,具有一一定的特殊性性。其主要特特点表现在::
(一)外汇分分账制
在外汇业务种种,通常有外外汇分账制与与外汇通账制制两种方法,,目前,外汇汇银行业务采采用外汇分账账制。
外汇分账制的的主要内容有有:
1、人民币与与各种外币分分账核算;

2、设置“货货币兑换”科科目,以联系系和平衡不同同货币间的帐帐务。
3、现汇与记记帐外汇要分分账核算.
4、年终并表表,以本币统统一反映经营营状况和成果果。

“外汇买卖””科目的帐务务核算
外汇买卖与汇汇率
外汇买卖又称称外汇兑换。。银行在办理理外汇买卖时时,通过“货货币兑换”科科目核算,使使用特定的外外汇买卖科目目传票和外汇汇买卖科目分分户账。
外汇汇率是指指一个国家货货币折算成另另一个国家货货币的比例。。

汇率有两种表表示方法;
1、直接标价价法,即用一一定单位的外外国货币作为为标准,折算算成一定数额额的本国货币币。
2、间接标价价法,即用一一定单位的本本国货币作为为标准,折算算成一定数额额的外国货币币。
我国采用直接接标价法。

在外汇买卖中中外汇作为特特殊的商品被被买入或卖出出,也有一定定的价格,这这种价格就叫叫汇价,也称称汇率,因为为它体现了不不同货币的换换算比率。
目前,大多数数国家的外汇汇汇率采用双双档汇率制,,即买入价和和卖出价。买买入和卖出的的平均价为中中间价。

二、“货币兑兑换”科目的的核算
(一)、“货货币兑换”科科目的作用
1、不同货币币换算的工具具;
2、平衡帐务务的桥梁;
例如:买入美美元现钞USD1000,按照牌价价,折合人民民币为¥8260元。这笔业务务按外汇分账账制要求,编编会计分录为为:借:现金金USD1000
贷:现金¥8260

通过设置““货币兑换换”科目,,上述会计计分录改变变如下:借借:现金USD1000
贷:货币兑兑换——钞钞买价826%USD1000
借:货币兑兑换——钞钞买价826%¥8260
贷:现金¥8260

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  • 时间2022-12-06