增值税有关分录大全.doc

增值税的所有分录如下:
1.“进项税额”的账务处理
(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
材料采购/商品采购/原材料/制造费用/销售费用/管理费用
贷:应付账款/应付票据/银行存款
需要注意的是:如果购进货物未能取得专用增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得专用增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
原村料/库存商品
贷:实收资本
(5)接受捐赠转入的货物。应按照
增值税专用发票上注明的增值税额:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
原材料/库存商品
贷:营业外收入
(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
其他业务成本/制造费用/销售费用/管理费用
贷:应付账款/银行存款
(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额:
借:应交税费
——应交增值税(进项税额)
材料采购/商品采购/原材料
贷:应付账款/银行存款
(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
材料采购/商品采购
贷:应付账款/银行存款
2.“已交税费”的账务处理
企业预(上)缴增值税时:
借:应交税费——应交增值税(已交税费)
贷:银行存款等
收到退回多交的增值税时,作冲销的会计分录。
注:这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况,不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。
3.
“销项税额”的账务处理
(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者),按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额:
借:应收账款/应收票据/银行存款
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
主营业务收入/其他业务收入
同时结转成本。
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税:
借:在建工程(计税价格是成本价或确认价)
贷:应交税费
——应交增值税(销项税额)
库存商品/委托加工物资
(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税:
借:长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
库存商品/委托加工物资/原材料
(4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等,应视同销售贷物计算应交增值税:
借:相关费用/制造费用/销售费用/管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)
贷:应交税费
——应交增值税(销项税额)
库存商品/委托加工物资
(5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税:
借:营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价)
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
库存商品/委托加工物资/原材料
(6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴增值税:
借:应收账款等
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
低值易耗品——周转材料
企业逾期未退回的包装物押金,按规定应缴增值税:
借:其他应付款等
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目
4.“视同销售”的账务处理
(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理:(对内)
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需按规定计算销售额和应纳税额。
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理(对内)
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等,应视同销售货物计算应交增值税。
借:在建工程/
应付职工薪酬
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
(3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理:企业用产品、原材料等,依税法规定应视同销售产品,计算并缴纳增值税。
借:原材料(或固定资产等)
贷:库存商品