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第八章应用:税收的代价
考察税收如何减少消费者和生产者剩余
了解税收无谓损失的意义和原因
考虑为什么一些税收的无谓损失大于另一些税收
考察税收和无谓损失如何随税收的规模而变动
税收往往是热门政治争论的来源。在1776年美国殖民地对英国税收的愤怒引发了美国革命。200多年以后,罗纳德·里根以大幅度降低个人所得税为号召当选总统,在他入主白宫的8年期间,个人所得税最高税率从70%下降为28%。1992年,比尔·克林顿当选的部分原因是因为当时的总统乔治·布什没有遵守他在1988年大选中的诺言:“相信我的话:没有新税。”
,一种物品的税收如何影响它的价格和销售量,以及供给和需求的力量如何在买者与卖者之间划分税收负担。在本章中,我们要扩大这种分析,并考察税收如何影响福利,即市场参与者的经济福利。
乍看起来,税收对福利的影响似乎是显而易见的。政府征税是为了增加收入,而这种收入必然来自某人的口袋。正如我们在第六章中所说明的,当对一种物品征税时,买者和卖者的状况都会变坏:税收提高了买者支付的价格,并降低了卖者得到的价格。但为了更充分地理解税收如何影响经济福利,我们应该比较买者和卖者减少的福利和政府增加的收入量。消费者和生产者剩余的工具使我们可以进行这种比较。分析将表明,税收对买者和卖者的成本超过了政府增加的收入。
税收的无谓损失
我们从回忆第六章中一个惊人的结论开始:一种物品的税收是向买者征收还是向卖者征收是不重要的。当向买者征税时,需求曲线向下移动,移动量为税收的大小;当向卖者征税时,供给曲线向下移动,移动量为税收的大小。在这两种情况下,当征收税收时,买者支付的价格上升,而卖者得到的价格下降。最后,无论如何收税,买者与卖者分摊税收负担。
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图8-l表示这些影响。为了简化我们的讨论,尽管供给曲线和需求曲线中必然有一条曲线移动,(供给曲线移动),还是向买者征税(需求曲线移动)。但就我们这里的目的而言,我们并不需要说明这种移动。关键的结果是,税收在买者支付的价格和卖者得到的价格之间打入了一个楔子。由于这种税收楔子,,对一种物品征税使这种物品的市场规模收缩。这些结论与第六章的结论相似。
税收如何影响市场参与者
现在我们用福利经济学的工具来衡量对一种物品征税的收益与损失。为了这样做,我们必须考虑税收如何影响买者、-—买者愿意为某物品支付的量减去他们实际支付的量——--卖者为一种物品得到的量减去其成本——来衡量。这些正是我们在第七章中所用的经济福利衡量指标。
第三个令人感兴趣的部分,政府的衡量指标是什么呢?如果T是税收规模,Q是物品销售量,那么,政府得到的总税收收入就是T×Q。政府可以用这种税收提供服务,例如,道路、警察和公共教育,或用于帮助需要帮助的人。因此,为了分析税收如何影响经济福利,我们可以用税收收入来衡量政府从税收中得到的收益。但是,应该记住,这种收益实际上并不归政府,而是归那些得到这种收入的人。
图8—2代表用供给和需求曲线之间的矩形表示的政府税收收入。这个矩形的高是税收规模T,而矩形的宽是销售的物品量Q。由于矩形的面积是高乘宽,所以,这个矩形的面积是T×Q,它等于税收收入。
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没有税收时的福利 为了说明税收如何影响福利,我们从考虑政府征税之前的福利开始。图8-3表示供求图,并用宇母A到F标出关键的面积。
没有税收时,。由于需求曲线反映了买者的支付意愿,所以,消费者剩余是需求曲线价格之间的面积,A+B+,由于供给曲线反映了卖者的成本,所以,生产者剩余是供给曲线和价格之间的面积,D+E+F。在这种情况下,由于没有税收,税收收入等于零。
总剩余,即消费者和生产者剩余之和,等于面积A+B+C+D+E+F。换句话说,正如我们在第七章中所说明的,—l第一栏概括了这些结论。
有税收时的福利现在考虑征收税收之后的福利。买者支付的价格从P上升到PB,因此,消费者剩余现在只等于面积A(需求曲线以下和买者价格以上的面积)。卖者得到的价格从PI下降到Ps,因此,生产者剩余现在只等于面积F(供给曲线以上和卖者价格以下的面积)。销售量从Q;减少为Q。,而政府得到的税收收入等于面积B+D.
为了计算有税收时的总剩余,我们把消费者剩余、生产者剩余和税收收入相加。因此,我们发现,总剩余是面积A+B+D+F。表8-1第二栏提供了一个总结.
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福利的变化 —+C,生产者剩余减少了面积D+E。税收收入增加了面积B+D。毫不奇怪,税收使买者和卖者状况变坏了,而政府状况变好了。
总福利的变化包括消费者剩余的变动(是负的),生产者剩余的变动(也是负的)和税收收入的变动(是正的)。当我们把这三块相加时,我们发现,市场总剩余减少了面积C+E。因此,买者和卖者由税收受到的损失大于政府收入的增加。税收引起的总剩余减少被称为无谓损失。面积C+E衡量无谓损失的规模。
为了理解为什么税收引起无谓损失,回忆一下第一章中的经济学十大原理之一:人们会对激励作出反应。在第七章中我们说明了,市场通常可以有效地配置稀缺资源。这就是说,,当税收提高了买者的价格而降低了卖者的价格时,它对买者的激励是比没有税收时少消费,而对卖者的激励是比没有税收时少生产。当买者和卖者对这些激励作出反应时,市场规模缩小到其最优水平之下。因此,由于税收扭曲了激励,就引起市场资源配置无效率。
无谓损失与贸易的好处
为了对税收引起无谓损失有一些直观认识,考虑一个例子。设想乔为珍妮清扫房间每周得到100美元。乔时间的机会成本是80美元,珍妮对打扫房间的评价是120美元。因此,乔和珍妮每人都从他们的交易中得到了20美元的利益。总剩余40美元衡量这种特殊交易中贸易的好处。
现在假设政府对清扫房间服务的提供者征收50美元的税。现在没有一个珍妮能向乔支付的价格使他们两人在纳税之后状况变得更好。珍妮愿意支付的最高价格是120美元,但这时乔在纳税之后只剩下70美元,这小于他80美元的成本。相反,在乔得到他的机会成本80美元时,珍妮必须支付130美元,,珍妮和乔取消了他们的安排,乔没有收入,珍妮生活在肮脏的房间里.
税收使乔和珍妮的状况变坏了40美元,因为他们失去了这种剩余量。同时,政府也没有从乔和珍妮那里收到税收,因为他们决定取消他们的安排。40美元是纯粹无谓损失:,我们可以说明无谓损失的最终来源:税收引起无谓损失是因为它使买者和卖者不能实现贸易的好处。
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供给和需求曲线之间的三角形面积(面积C+E)衡量这种损失。通过回忆需求曲线反映消费者对物品的评价和供给曲线反映生产者的成本可以用图8-4轻而易举地说明这种损失。
当税收使买者价格上升到PB;,卖者价格下降到PS时,边际买者和卖者离开市场,因此,销售量从Q1减少到Q2。但正如图所示,这些买者对物品的评价仍大于卖者的成本。而在我们所举出的乔和珍妮的例子中,贸易的好处——买者评价与卖者成本之间的差额--小于税收。因此,一旦征收税收,这些贸易就无法进行。无谓损失就是由于税收阻止了这些互利的贸易而引起的剩余损失。
即问即答画出甜点心的供给与需求曲线。如果政府对甜点心征税,说明销售量、买者支付的价格和卖者得到的价格的变动。用你的图说明税收的无谓损失。解释无谓损失的含义.
无谓损失的决定因素
什么因素决定税收的无谓损失大还是小?回答是供给和需求的价格弹性,价格弹性衡供给量和需求量对价格变动的反应。
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我们先来考虑供给弹性如何影响无谓损失的大小。在图8-5上面两幅中,需求曲线和税收规模是相同的。(a)幅中,供给曲线比较缺乏弹性:(b)幅中,供给比较富有弹性:供给量对价格变动反应大。要注意的是无谓损失,即供给和需求曲线之间的三角形面积,在供给曲线比较富有弹性时大。
同样,图8-5下面两幅表示需求弹性如何影响无谓损失的大小。在这里,供给曲线和税收规模保持不变。在(c)幅中,需求曲线比较缺乏弹性,无谓损失小。在(d)幅中,需求曲线比较富有弹性,税收的无谓损失大.
,是因为它使买者和卖者改变自己的行为。税收提高了买者支付的价格,因此他们的消费少了。同时,税收降低了卖者得到的价格,因此他们的生产少了。由于行为的这些变动,市场规模缩小到最优水平之下。供给和需求弹性衡量买者和卖者对价格变动的反应程度,从而决定了税收扭曲会使市场结果有多大变动。因此,供给和需求弹性越大,税收的无谓损失也就越大。
案例研究对劳动征税的无谓损失
美国经济中最重要的税是对劳动征税。社会保障税以及在很大程度上,联邦所得税都是对劳动征税。许多州政府也对劳动收入征税。劳动税是打入企业支付的工资和工人得到的工资之间的一个楔子。如果我们把所有形式劳动税加在一起,劳动收入的边际税率—-最后一美元收入的税——几乎是许多工人的50%.
劳动税对劳动市场结果的扭曲有多大呢?。
那些认为劳动税并没有严重扭曲的经济学家相信,劳动供给是相当缺乏弹性的。他们说,无论工资如何,许多人都要从事全职工作。如果是这样的话,劳动供给曲线几乎是垂直的,劳动税造成无谓损失小.
那些认为劳动税引起严重扭曲的经济学家相信,劳动供给是较为富有弹性的。他们承认,某些工人群体的劳动可能缺乏弹性,但认为,许多其他群体对激励反应较大。下面是一些例子:
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◎许多工人可以调整他们工作的时间——,他们选择工作的时间越多.
◎一些家庭有第二个赚钱的人——往往是有孩子的已婚妇女——他们要根据情况决定是在家里从事不拿报酬的家务劳动,还是在市场上从事有报酬的劳动。当决定是否参加工作时,这些第二个赚钱人要比较在家里的收益(包括节省照顾孩子的费用)和他们能赚到的工资。
◎许多老年人可以选择什么时候退休,而且,他们的决策部分也是根据工资。一旦他们退休了,工资决定了他们业余工作的激励.
◎一些人考虑从事非法经济活动,例如,毒品贸易,或从事可以逃税的“暗中"。当决定在地下经济中工作还是合法工作时,这些潜在的违法者要比较他们违法赚到的收入和合法所赚到的工资.
在这每一种情况下,劳动供给量对工资(劳动价格)作出了反应。因此,当劳动收入要纳税时,这些工人的决策就被扭曲了。劳动税鼓励工人减少工作时间,第二个赚钱人留在家里,老年人早退休,以及一些无耻之徒进人地下经济。
案例研究亨利·乔治和土地税
亨利·乔治(Henry George)是19世纪美国经济学家和社会哲学家。在1879年出版的《进步与贫穷》一书中,乔治认为,政府所有收入的增加应该都来自土地税。他声称,这是惟一一种既公正又有效率的税。乔治的思想为他赢得了相当多的政治追随者,而巨,在1886年他失去了几乎要得到的纽约市市长位置(尽管后来他遥遥领先于共和党候选人西奥多·罗斯福).
“巨大财富和得不到满足的欲望之间的鲜明对照”感到愤慨,并认为,地主从整个经济迅速增长中得到的利益大于他们应该得到的。
,,供给完全无弹性。需求迅速增加与无弹性的供给共同引起土地均衡租金的大幅度上升,因此经济增长使富裕的地主更富有。
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现在考虑土地税的影响。正如我们在第六章中首先说明的,税收负担更多地落在了缺乏弹性的市场一方。土地税使这种原则发展到极端。土地供给者—-地主—-除了把他们的全部土地提供给市场并得到多少收入算多少以外没有其他更好的选择。因此,供给弹性是零,而且,地主承担了全部税收负担。
其次考虑效率问题。正如我们刚才讨论的,税收的无谓损失取决于供给和需求弹性。而且,土地税是一种极端情况。由于供给弹性是零,土地税没有改变市场配置。因此,没有无谓损失,政府的税收收入正好等于地主的损失。
虽然对土地征税在理论上看来很有吸引力,,必须是对处女地征税。但土地的价值往往来自于改良土地的活动,例如,清理树木,提供排灌设施,,我们来比较拉斯维加斯和死亡谷的一英亩土地。在这两种情况下,处女地是相似的:,因为对这一英亩地和周围的土地进行了改良。
与处女地的供给不同,,.
现在,,。在乔治的这本著作出版100年以后,著名经济学家米尔顿·弗里德曼(MitionFiedman)的评价是:“按我的看法,亨利·乔治在许多年前主张的按原始士地价值征收的财产税危害最小。”
即问即答 啤酒的需求比牛奶的需求富有弹性。啤酒税的无谓损失大呢?还是牛奶税的无谓损失大?
无谓损失和税收收入随税收变动而变动
、州和联邦政府的决策者总是考虑提高一种税或降低另一种税。这里要考虑当税收规模变动时,无谓损失和税收收入会有什么变动.
图8-6表示在市场供给和需求曲线保持不变的情况下,小额税、中额税和大额税的影响。无谓损失——当税收使市场规模减少到最优水平以下时引起的总剩余减少——等于供给和需求曲线之间的三角形面积。在(a)幅中的小额税时,无谓损失三角形的面积相当小。但在(b)幅和(c)幅中随着税收规模提高,无谓损失的增加越来越大.
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实际上,税收无谓损失的增加要快于税收规模。原因是无谓损失是一个三角形的面积,而三角形面积取决于三角形底和高的平方。例如,如果税收规模翻一番,三角形的底和高翻一番,这样,无谓损失就增加4倍。如果我们税收增加3倍,三角形的底和高也增加3倍。这样,无谓损失就增加9倍。
—6所示,税收收入等于供给和需求曲线之间的矩形面积。在(a)幅中的小额税时,赋税收入少。随着税收规模从(a)幅提高到(b)幅,税收收入增加了。但当税收规模再从(b)幅提高到(c)幅时,税收收入减少了,这是因为税收大幅度提高减少了市场规模。对非常高的税收来说,并没有收入增加,因为人们会同时停止买卖物品.
图8-(a)幅中,我们看到,随着税收规模提高,无谓损失迅速扩大。与此相比,(b)幅表示随着税收规模提高,税收收入先增加,然后随着税收规模越来越大,市场收缩非常之大,以至于税收收入开始减少。
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案例研究拉伐曲线和供给学派经济学
1974年某一天,经济学家阿瑟·拉伐(ArthurLaffer)-7的(b)幅。然后拉伐提出,美国已处于这条曲线向下的一边上。他认为,税率如此之高,以至于降低税率实际上会增加税收收入。
,降低税率可以增加税收收入的思想可能是正确的,但值得怀疑的是实际上并非这样。还没有证据可以证明拉伐的观点:美国的税率实际上已经达到了这种极端的水平.
但是,拉伐曲线(以此而知名)激发了罗纳德·里根的想像力。里根政府第一任预算局长大卫·斯托克曼(DavidStockman)讲了以下一个故事:
[里根]曾亲自经历过拉伐曲线。他总是说:“第二次世界大战期间我拍电影赚过大钱。”在那时,战时附加所得税达90%。“你只能拍四部电影就达到最高税率那一档了.”他继续说。“因此,我们拍完四部电影就停止工作,并到乡下度假。”。他的经历证明了拉伐曲线.
当里根1980当选为总统时,他进行的减税就是这个政纲的一部分。里根认为,税收如此之高,以至于不鼓励人们努力工作。他认为,减税将给人们适当的工作激励,这种激励又会提高经济福利,或许甚至可以增加税收。由于降低税率是要鼓励人们增加他们供给的劳动数量,所以,拉伐和里根的观点就以供给学派经济学而闻名。