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第六章
审计证据与审计工作底稿
第六章审计证据与审计工作底稿
学****目标
第一节审计证据
第二节审计工作底稿
本章小结
学****目标
了解审计证据的含义。
了解审计证据的收集和整理与分析的方法。
一般掌握审计证据的特征。
重点掌握审计证据的种类。
了解审计工作底稿的含义和作用及种类。
一般掌握审计工作底稿的复核内容和方法。
重点掌握审计工作底稿的根本要素和编制要求。
第一节审计证据
一、审计证据的含义
审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中,为了形成审计意见所获取的证据。
收集、整理、评价审计证据是审计工作的核心工作。
审计证据关系着整个审计工作的成败。
二、审计证据的特征
(一)审计证据的充分性

审计证据的充分性(又称足够性),是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。
它是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最低数量要求。
客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的根底之上。但这并不是说,审计证据的数量越多越好

(1)审计风险。
(2)具体审计工程的重要性。
(3)注册会计师及其业务助理人员的审计经验。
(4)审计过程中是否发现错误或舞弊。
(5)审计证据的类型与获取途径。
(6)经济因素。
(7)总体规模与特征。
(二)审计证据的适当性

审计证据的适当性,是指审计证据的相关性和可靠性,即审计证据应当与审计目标相关联,并能如实地反映客观事实。
审计证据的充分性和适当性密切相关。

审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。
例如,存货监盘结果只能证明存货是否存在,是否有毁损及短缺,而不能证明存货的计价和所有权的情况。

审计证据的可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。
审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。
可靠性判别标准
(1)书面证据比口头证据可靠
(2)外部证据比内部证据可靠
(3)注册会计师亲自获取的证据比由被审计单位提供的证据可靠
(4)获独立的第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠
(5)内部控制较好时提供的内部证据比较差时提供的内部证据可靠
(6)能相互印证的审计证据比无法印证的证据可靠
(7)越及时的证据越可靠
(8)客观证据比主观证据可靠