研发费用加计扣除
所得税司宋哲
1月26日
研发费用归集口径
会计
01
高新技术企业
02
研发费用加计扣除
03
负面清单
1
扩大加计扣除范围
2
创意设计活动
3
基本政策变化
辅助账
4
优化程序
5
研发活动定义
获得科学与技术新知识
创造性运用科学技术新知识
实质性改进技术、产品、工艺
基本定义
产品(服务)常规升级
科研成果的直接应用
商品化后的技术支持活动
对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变
市场调研或管理研究
常规性的质量控制、测试分析、维修维护
社会科学、艺术或人文学方面的研究
排除项
行业
烟草制造业
住宿和餐饮业
批发和零售业
房地产业
租赁和商务服务业
娱乐业
其他
标准
依据国民经济行业分类与代码确定
主营业务占收入总额50%以上,该收入总额需减除不征税收入和投资收益
原则上按年确定
负面清单
1
核定征收企业不得加计扣除
2
不得税前扣除的项目不得加计扣除
3
财政性资金比照办理
加计扣除基本原则
允许加计扣除的研发费用
1
人员人工费用(含外聘研发人员的劳务费用)
3
折旧费用
5
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
2
直接投入费用
4
无形资产摊销
6
其他相关费用(以可加计扣除研发费用总额的10%为限)
01
按人员构成
研究人员、技术人员、辅助人员
02
按聘用形式
本企业员工
外聘人员(含劳务派遣)
03
辅助人员
不包括后勤服务人员
研究开发人员
1
可以叠加享受
加速折旧与加计扣除
2
基于会计处理的折旧、费用金额加计,但不得超过按税法计算的金额
3
调整计算举例(参见答记者问)
不再强调“专门用于”
共用费用可进行分配
实际工时占比等合理分配方法
人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
研发与生产经营共用费用
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