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谈企业财务内控制度的建立
闫铭宇
,要求其资本增值、保值。他们期望获得真实、可靠的会
司治理结构中权责关系及内部会计控制目标的内容进行分计信息。据此判断企业的经营成果、正确估价企业的财务状
层次设计,是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题。况以便进行正确的投资决策,这一目标的实现依靠有效的、
高质量的会计控制作保证。因此,企业所有者对内部会计控
一
、目前企业内控制度的局限性
、
.资本市场发育不完善,对内部控制信息缺乏接受能完整,提高会计信息质量。真实、完整、相关、及时的会计信
力。目前,我国资本市场运行机制及相应的法律、法规都不息是企业所有者了解、查证受托经营者是否诚实、可靠,是
是很健全,交易不规范,,所有者通过会计
,可能引起投资者的信息可以及时了解企业的财务状况和经营情况,通过对会
。计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对
.公司内部缺乏制衡机制,对管理系统缺乏控制力。
司法人治理结构是公司制的核心,而规范的公司法人治理及经营管理者的必要干预和控制。
结构关键是要看董事会能否发挥作用。在我国现阶段,公司企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管
法人治理结构“形备而实不至”,尤其体现在董事会这一重理,全面履行其受托经营责任,实现企业经营效益最大化,
要机构没有发挥应有的职能。确保企业经营管理目标实现。因此,企业经营管理者实施对
.人为失控。智者千虑,必有一失。任何“完美的”内部控会计控制并通过会计控制所要达到的目标主要是:建立和
制系统,都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。完善符合现代经济管理要求的内部管理组织机构,形成科
同时,执行人的粗心大意、精力分散、,确保企业经营管理目
的误解等,也可能使内部控制系统陷于瘫痪。标的实现;建立行之有效的风险控制机制,强化风险管理,
.越权管理。控制制度是企业最重要的管理工具,但任确保企业各项业务活动的健康运行;堵塞漏洞,消除隐患,
何控制制度最终都是靠人来执行的,在某些情况下,对于担防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,确保企业财产
任控制职能的人越权管理,同样可能导致内部控制制度的的安全完整:及时向企业所有者提供为企业所有者认可的
失效。财务报告及其它会计信息,以解脱其受托的责任。
.内控制度的不适应性。企业处在经常变化的经营环境
三、企业内部会计控制目标的划分
中,为便于生存和保持竞争力,势必要经常调整经营战略,
这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作企业内部会计控制目标按其内容层次划分大致如下:
用。另外,信息技术的高速发展与普遍应用,也会对企业内内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业
部控制系统提出新的问题和挑战。务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、
会计信息及