第五章审计职业道德基本原则.ppt

第五章职业道德基本原则 和概念框架
第一节职业道德基本原则
第二节职业道德概念框架
第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
第四节非执业会员对职业道德概念框架的运用
中国注册会计师协会会员的划分
中注协会员
注册会计师
非执业会员(个人会员)
注册会计师个人(个人会员)
会计师事务所(团体会员)
1992中国注册会计师职业道德守则
1996中国注册会计师职业道德基本准则
2002中国注册会计师职业道德规范指导意见
2009年10月《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》
制定审计人员职业道德规范的必要性
1、审计职业性质的特殊性
(1)审计的服务对象广泛
(2)现代审计技术的复杂性
(3)审计服务结果的社会性
2、公众对审计工作期望
3、职业界内部评价约束
4、竞争日益激烈
职业道德守则的意义:
1、提高道德水平,维护形象,赢得公众的广泛信任;
2、规范行为,提高注册会计师审计工作质量;
3、促进审计经验的交流。
第一节职业道德基本原则
基本原则:

诚信、独立、客观和公正、
专业胜任能力与应有关注、
保密、良好职业行为
(1)含有严重虚假或误导性陈述
(2)含有缺乏充分根据的陈述或信息
(3)存在遗漏或含糊其辞的信息
诚信:正直、诚实守信
不得牵连
诚信原则对会员的最基本要求
知识点
诚信原则基本要求
诚信原则要求
要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实,秉公处事、实事求是
不得发生牵连
谁?
所有会员
哪里的信息?
业务报告、申报资料或其他信息
发生什么牵连?
含有严重虚假或误导性的陈述
含有缺少充分依据的陈述或信息;
存在遗漏或含糊其辞的信息
防范措施
注意到已经与有问题的信息发生牵连,则应当采取措施消除牵连
例外情形
依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告,不得视为违反诚信原则的规定
独立
注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时,应当从实质和形式上保持独立性,不得因任何利害关系影响其客观性。    会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时,应当从整体层面和具体业务层面采取措施,以保持会计师事务所和项目组的独立性。
独立性原则要求(通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求)
客观和公正
注册会计师应当公正处事、实事求是,不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。    如果存在导致职业判断出现偏差,或对职业判断产生不当影响的情形,注册会计师不得提供相关专业服务。
1、注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。2、注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化,将专业知识和技能始终保持在应有的水平,确保为客户提供具有专业水准的服务。 3、在应用专业知识和技能时,注册会计师应当合理运用职业判断。 4、注册会计师应当保持应有的关注,遵守执业准则和职业道德规范的要求,勤勉尽责,认真、全面、及时地完成工作任务。 5、注册会计师应当采取适当措施,确保在其领导下工作的人员得到适当的培训和督导。 6、注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性。
专业胜任能力与应有关注: