企业审计总体策略.pptx

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第六章计划审计工作
教学目的与要求:通过学****本章,了解审计人员应当如何开展初步业务活动、接受或保持审计客户,以及审计人员应当如何考虑审计风险和审计重要性,制定出适当的总体审计策略和具体审计计划,就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
教学重点:理解并掌握计划审计工作阶段审计人员需要完成的工作。
教学难点:总体审计策略和具体审计计划的编制,审计业务约定书的基本内容。
教学方法:运用案例及启发式教学。
本章计划课时:3课时。
从注册会计师审计的角度,来分析计划审计工作阶段审计人员需要完成的工作。
计划审计工作阶段主要包括三个方面:
1、开展初步业务活动
2、制定总体审计策略和具体审计计划
3、及时签订或修改审计业务约定书。
审计人员开展的初步业务活动主要是对审计客户的情况和自身的能力进行了解和评估,确定是否接受或保持审计客户。
在制定总体审计策略和具体审计计划的过程中,审计人员主要考虑的就是审计重要性和审计风险的问题。
第一节初步业务活动
审计人员应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动,针对建立与保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序,评价遵守职业道德规范的情况(包括评价独立性),就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
一、针对建立与保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(审计人员控制审计风险的重要环节)
在首次接受审计委托时,审计人员需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序;
而在连续审计时,审计人员通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序。
(一)了解被审计单位基本情况
通过巡视客户的经营场所、复核年度报
告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用
网络获取公众信息和公共数据库。
(1)委托人的业务性质、经营规模和组织结构;
(2)经营状况和经营风险;
(3)以前年度接受审计的情况;
(4)财务会计机构及其工作组织;
(5)厂房、设备及办公场所;
(6)其其他与签签订审计计业务约约定书有有关的事事项,如如被审计计单位发发展历史史、委托托人聘用用审计人人员的意意向等。。
此外,还还应当了了解被审审计单位位所在行行业的市市场竞争争状况与与发展趋趋势、行行业经营营风险、、经营特特点与技技术变动动程度、、行业适适用的法法律法规规、会计计惯例及及问题以以及有关关环保方方面的要要求及问问题等。