企业所得税纳税遵从风险提示.pptx

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柯城区国税局汪盛春
一、申报程序提醒
在四季度申报完成后进行年度汇缴申报。税法规定应在2014年5月31日前完成申报,但为了税务机关能在申报期内及时提醒您申报可能存在问题,避免不必要的滞纳金和罚款,建议您尽早申报。
纳税人在规定申报期内,发现申报有误的,可在申报期内重新办理申报。
纳税人因不可抗力,无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的,可按照征管法的规定,办理延期纳税申报。
填报纳税申报表
纳税人可在网上纳税申报平台,按照企业所得税法及其实施条例的有关规定,如实填报《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税资产损失税前扣除申报表》和《企业年度关联业务报告表》《年度财务报表》,正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额,并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
填报申报表过程就是纳税调整过程(调表不调帐)
是以企业会计核算为基础、在会计利润的基础上以税法规定为标准进行纳税间接调整,从而确定应纳税所得额。
税法规定与企业会计核算有差异的以税法规定为准,税法无规定的,以企业会计核算为准
企业所得税申报表的结构
《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表11个附表组成。
《企业所得税资产损失税前扣除申报表》,分资产损失清单申报明细表和资产损失专项申报明细表
《企业年度关联业务报告表》包括:关联关系表、关联交易汇总表、购销表、劳务表,无形资产表,共九张报告表。
报表填报顺序和注意事项
报表填报的先后顺序为附1收入明细表,附2成本费用明细表,附4企业所得税弥补亏损明细表,附5税收优惠表,附6境外所得抵免表,附7以公允价值调整明细表,附8广告费纳税调整表,附9资产折旧纳税调整表,附10减值准备调整明细表,附11股权投资所得明细表。然后附3纳税调整明细表。最后自动生成主表。
报送纸质纳税申报资料
纳税人自行完成企业所得税年度纳税申报,并根据主管税务机关的安排,在规定期限内(6月底前),向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料(按市局要求,主要是享受过优惠的企业)
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对于发生联续三年亏损的、资产损失较大的、年度销售额超2000万元(含)的,应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。
年度财务会计报告。经中介机构审计的,还需提供相应的审计报告。
确认收入入实现时时间的一一般规定定
①销售商商品采用用托收承承付方式式的,在在办妥托托收手续续时确认认收入;;
②销售商商品采取取预收款款方式的的,在发发出商品品时确认认收入;;
③销售商商品需要要安装和和检验的的,在购购买方接接受商品品以及安安装和检检验完毕毕时确认认收入。。如果安安装程序序比较简简单,可可在发出出商品时时确认收收入;
④销售商商品采用用支付手手续费方方式委托托代销的的,在收收到代销销清单时时确认收收入。