2023年答案企业所得税.docx

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第一篇:答案企业所得税
第一章企业所得税
答案部分
一、单项选择题
1、C自2023年1月1日至2023年12月31日,对化妆品制造、医药制造和饮料制造〔不含酒类制造〕企业发生的广告费和业务宣扬费支出,不超过当年销售收入30%的部分,准予扣除。
该企业2023年度广告费和业务宣扬费的扣除限额=〔1500+500〕×30%=600〔万元〕,实际发生400+250=650〔万元〕,准予扣除600万元。
2、D软件企业发生的职工培训费用,全额扣除。调整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4〔万元〕。
3、C企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
4、D根据企业所得税相关规定,一般状况下无形资产摊销年限不得低于10年。
5、D代表机构的经费支出额包括:在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品选购
费〔包括汽车、办公设备等固定资产〕、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额。
6、C应纳税所得额=经费支出总额÷〔1-经税务机关核定的利润率-营业税税率〕×经税务机关核定的利润率=75÷〔1-20%-5%〕×20%=20〔万元〕
应缴纳企业所得税=20×25%=5〔万元〕
7、A可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=500×4%=20〔万元〕
8、D依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业,除特地从事股权〔股票〕投资业务的企业外,取得的转让股权〔股票〕收入等财产收入,应全额计入应税收入额,依据主营项目〔业务〕确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目〔业务〕发生变更,应在当年汇算清缴时,依据转变后的主营项目〔业务〕重新确定适用的应税所得率计算征税。
9、D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得中国境内的所得适用税率为20%,实际征税时依据10%征收。
10、A企业对尚未出售的已完工开发产品和依据有关法律、法规或合同规定对已售开发产品〔包括共用部位、共用设施设备〕进行日常维护、保养、修理等实际发生的修理费用,准予在当期据实扣除。
11、D视同销售所得=120-100=20〔万元〕,债务重组所得=150-〔120+120×17%〕=〔万元〕,该项重组业务应纳企业所得税=〔20+〕×25%=〔万元〕。
12、C企业在计算股权转让所得时,不允许扣除被投资企业未支配利润等股东留存收益中按该项股权所可能支配的金额。
13、A清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780〔全部资产可变现价值〕-10200〔资产计税基础〕+〔5200-5000〕〔负债清偿收益〕-200〔清算费用〕-120〔相关税费〕=460〔万元〕
应纳企业所得税=460×25%=115〔万元〕
14、C企业为建立开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用,可按企业会计准则的规定进行归集和支配,其中属于财务费用性质的借款费用,可干脆在税前扣除;企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业运用的,借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件,可以在运用借款的企业间合理的分摊利息费用,运用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
15、A非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额;企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期干脆扣除;除托付个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
二、多项选择题
1、ACD通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建立的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。
2、ABC非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,不能精确计算并据实申报其应纳税所得额,税务机关可以实行的方法有三种:按收入总额核定应纳税所得额、按本钱费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。
3、ADEA选项不对,因非居民企业拒绝代扣税款的,扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项,并在1日之内向其主管税务机关报告,并报送书面状况说明。〔不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票〕所取得的所得。E选项不对,对多次付款的合同项目,扣缴义务人应当在履行合同最终一次付款前15日内,向主管税务机关报送资料,办理扣缴税款清算手续。
4、AB以下情形之一的,为搬迁完成年度,企业应进行搬迁清算,计算搬迁所得:
〔1〕从搬迁起先,5年内〔包括搬迁当年度〕任何一年完成搬迁的。〔2〕从搬迁起先,搬迁时间满5年〔包括搬迁当年度〕的年度。
5、ABDC选项错误,企业搬迁期间新购置的各类资产,应计算确定资产的计税本钱及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除。E选项错误,企业应当自搬迁起先年度,至次年5月31日前,向主管税务机关报送政策性搬迁根据、搬迁规划等相关资料。
6、BC保险公司有以下情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除:
〔1〕财产保险公司的保险保障基金余额到达公司总资产6%的。〔2〕人身保险公司的保险保障基金余额到达公司总资产1%的。
7、ACDE此题考核的学问点是收入确实定。选项B,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
8、ACD对企业托付给外单位进行开发的研发费用,凡符合加计扣除条件的,由托付方依据规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除;研发费用形成无形资产的,依据该无形资产本钱的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。
9、ABCE属于外购的资产,可按购入时的价格确认销售收入。
10、ABE选项C,非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点;选项D,非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
11、ABCE企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失,需要专项申报扣除。
12、BCDE同一非居民企业存在多次投资的,以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权本钱价,以加权平均法计算股权本钱价;多次投资时币种不一样的,则应依据每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
13、ACD我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和其次年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年。
14、ABC对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得,依据以下方法计算应纳税所得额:
〔1〕股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权运用费所得,以收入全额为应纳税所得额;〔2〕转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;〔3〕其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
其次篇:企业所得税试题及答案
一、单项选择题
,某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权运用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元),该公司应扣缴企业所得税()万元。
()。
,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现
,且租金提前一次性支付的,出租人对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关收入
,取得的增值税专用发票,注明设备价款10万元。己知该企业2023年亏损40万元,2023年盈利20万元。2023经审核的应纳税所得额60万元。2023该企业实际应缴纳企业所得税〔〕万元。

,发生现金折扣100万元,接受捐赠收入100万元,转让无形资产全部权收入20万元。该企业当年实际发生业务款待费30万元,广告费240万元,业务宣扬费80万元。2023该企业可税前扣除的业务款待费、广告费、业务宣扬费合计〔〕万元。、毁损或变质损失的规定中,损失数额较大的指的是占企业该类资产计税本钱〔〕以上,或削减当年应纳税所得、增加亏损〔〕以上,应有专业技术鉴定看法或法定资质中介机构出具的专项报告等。%5%%10%%15%%15%,以下收入中属于免税收入的是()。

,2023年亏损15万元,2023亏损10万元,2023盈利125万元,根据企业所得税法的规定,企业2023年应纳企业所得税税额为〔〕万元。,以下项目的支出,超限额部分,下期可以递延扣除的是()。
、薪金支出
“财务费用〞账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元,用于建立厂房,其中在10月31日进行竣工结算,借用期限8个月,。该公司2023的可扣除的财务费用为()万元。,适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构,甲分支机构的应纳税所得额为50万元,甲分支机构适用20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税,该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为〔〕万元。、薪金总额为150万元(其中包括临时工工资5万元,实****生工资15万元),,其中福利费本期发生30万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,,该企业在计算2023年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为〔〕万元。
,不正确的做法是〔〕。,
,,外购商誉的支出,准予扣除
,以下收入不属于企业其他收入的是〔〕。

,2023年7月与甲公司达成债务重组协议,以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务150万元,该自产产品的本钱80万元,市场价值120万元。就该项业务工业企业应纳的企业所得税是〔〕万元。〔不考虑城建税和教化费附加〕,一般企业能作为业务款待费税前扣除限额计提根据的是()。

,在市区开发某高档住宅,2023年10月至12月期间取得预售收入500万元,当地税务机关核定的利润率为25%,企业第四季度应预缴的企业所得税为〔〕万元。,出租包装物租金收入400万元,接受捐赠收入50万元,投资收益40万元。该企业当年业务款待费实际发生额为80万元,准予在税前扣除的业务款待费数额是〔〕万元。