2012年8月全国控股影院财务人员培训内容要点.docx

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一、影城事项有关会计处理
1、影城收到投资款,验资后将资金存入基本开户行:
借:银行存款
贷:实收资本——股东1
——股东2(按照股东明细科目核算)
相应存款利息:
借:银行存款——##银行借:财务费用——利息收入(红字)
2、开办费影城在筹建期间发生的开办费用,根据内容直接计入费用发生当期的管理费用明细科目,不通过长期待摊科目核算,不用分期摊销。
借:管理费用——办公费等(按照内容)贷:现金或银行存款
3、影城开业典礼的支出:按照取得发票和合同的内容直接计入相应的管理费用明细科目借:销售费用——业务宣传费、办公费、业务招待费等
(按照内容)
贷:现金或银行存款(不排除税务部门对此部分开业典礼的支出认定为招待费支出的可能性)
初始确认时间以达到预定可使用状态为界限:如果固定资产已达到预定可使用状态,需按照合同总价确认固定资产入账金额并及时向客商索要发票。
※购入不需要安装的固定资产
借:固定资产——通用设备
——专用设备——电影放映企业专用设备
应交税费-应交税金-应交增值税-进项税额(如果是增值税一般纳税人,同时取得符合要求的增值税专用发票,并且经过认证后)贷:银行存款(已付款部分)
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预付账款——其他预付账款(之前预付部分)
其他应付款——其他(待结算款项)
※购入需要安装的固定资产
借:在建工程-##
贷:银行存款
贷:其他应付款-其他(待结算款项)
安装完毕达到可使用状态
借:固定资产——通用设备、
——专用设备——电影放映企业专用设备
贷:在建工程-##
注意:所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工结算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据有关资料,按暂估价值转入固定资产,并按照有关计提固定资产折旧的规定,计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益。
⑶固定资产的处置
包括出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。按管理权限经过批准处理时,应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。
固定资产清理完成后的净损失,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出——处置固定资产净损失”科目,贷记“固定资产清理”科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记:“固定资产清理“科目。固定资产清理完成后的净收益,借记:固定资产清理”科目,贷记:“营业外收入”科目
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固定资产是一种价值较高,使用期限较长的有形资产,因此,对于管理规范的企业而言,盘盈、盘亏的固定资产少见。企业应当健全制度,加强管理,定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产损益的现象及时查明原因,在期末结账前处理完毕。
5、计提折旧:
影城按照股份公司会计政策规定折旧年限及按照平均年限法计提折旧。
借:销售费用-折旧、管理费用-折旧
贷:累计折旧-通用设备
-专用设备-电影放映企业专用设备
(按照类别计提折旧)注意:的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。
固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧,提前报废的固定资产也不补提折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应按照估计价值确定成本,并计提折旧;代办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
折旧方法、折旧年限、残值率(5%)要按照股份公司统一的会计政策进行计量,不能随意调整。
★电影放映企业专用设备分类及使用年限
电影放映专用设备8年
专业影院舞台设备5年
影院空调设备单体制冷、取暖、通风、除湿设备5年
中央机械通风设备8年
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中央制冷、取暖设备10年
观众座椅
硬座椅5年
软座椅6年
电子售票系统及配套设备5年
影院配套设备:爆米花设备等5年
6、长期待摊费用
影城的长期待摊费用主要包括装修工程支出、消防工程支出、工程监理费和设计费等。贷:银行存款
工程达到可使用状态(工程验收单),按照合同总价确认。
借:长期待摊费用——电影院待摊费用贷:在建工程-装修工程-##工程
其他应付款-其他(1年内)
长期应付款-其他(超过1年的付款期:例如工程的质保金)③工程竣工决
算审计后,按照审计结果调整长期待摊费用原值。
④摊销
影城应当按月摊销长期待摊费用,当月增加的长期待摊费用,当月开始摊销。摊销期统一按照达到预计可使用状态起5年计算,已达到预定可使用状态但尚未办理工程结算审计的工程款,先按照合同总价确定其入账价值,并按月摊销;待工程结算审计后再按实际成本调整原来的价值,但不需要调整原已摊销额。
借:销售费用-长期费用摊销-装修费
贷:长期待摊费用—电影院待摊费用
7、从股东处取得借款
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借:银行存款
贷:其他应付款-暂存款(按照股东不同在客商中分别列示)
(1年内到期或者需支付的部分)
贷:长期应付款-暂存款(按照股东不同在客商中分别列示)(超过1年到期或需支付的部分)
按照合同约定借款是带息的:影城至少在季度末或者6月30日、12月31日、支付款项时按照合同约定的利率计提利息费用否有一年内到期应支付的借款,如有,需把此部分的借款及相应的利息金额转至其他应付款中核算。向股东的借款及其利息不通过:“短期借款“、”长期借款“科目核算。
8、股东垫款
借:固定资产、在建工程、长期待摊费用、管理费用等
贷:其他应付款-其他(按照客商)
不通过“应付账款“科目核算
9、员工的统一工服的处理
借:管理费用-办公费-工服费
贷:银行存款
10、库存商品影城的库存商品主要包括两部分:一是影城在日常活动中持有以备出售的商品(卖品部);二是在经营过程中耗用的材料、物料(氙灯、3D眼镜等)。
(1)卖品部商品进货时,财务人员需核对入库单与供应商开具的发票、货品明细是否一致
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(凭证后附发票、明细单、入库单)。如一致,按照货品明细录入NC系统并需使用存货辅助核算,单品按最小单位核算,原材料按照公斤核算(以计量方便为出发点)。
如果影城为增值税一般纳税人,影城按照不含税的单价录入存货辅助核算。
借:库存商品-商品-单品(存货辅助核算)-商品-原材料(存货辅助核算)
应交税费-应交税金-应交增值税-进项税额贷:银行存款(2)放映耗材
影城经营过程中耗用的材料、物料如氙灯、3D眼镜等,先在“低值易耗品”明细科目中归集,领用时根据经审批的出库单所记录的数量,采用加权平均计价法计算出金额,一次性在费用中摊销。
购入时:借:周转材料-低值易耗品
贷:银行存款
应付账款
领用时:借:销售费用-低值易耗品摊销
贷:周转材料-低值易耗品
11、影城主要业务的会计核算
在主营业务收入科目中核算的影城业务有放映收入、卖品收入、广告收入;其他业务收入科目核算的是除上述业务以外的其他业务,例如:场租、会员卡工本费收入等
(1)票房收入
确认票房收入时应注意以下几点:
①
②
影城要按照净票房收入(总票房扣减院线分账后余额)确认为放映收入;票房收入要按照影片片名进行核算;
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财务人员要每日核对电脑售票系统,核对值班经理登记表,确定其记录每位员工销售情况是否与电脑一致;每日清点值班经理回收各类优惠券是否与记录相符;
票房入账凭证附件至少有:售票系统打印相应日期的收入日报表、营业人定其记录每位员工销售情况是否与电脑一致。商品收入入账凭证附件至少有:卖品统计系统打印相应日期的收入日报表、营业人员和财务人员签字确认的收入核对表、银行存现回单、银行POS机收入回单。
每日营业款的入账:(票房及卖品)
借:现金
银行存款
预收账款-预售票券款(预售的票券卡消费的数字)
应收账款(客商辅助核算)
贷:主营业务收入-卖品收入应交税费-应交税金-应交增值税-销项(卖品收入对应的增值税销项税额)
预收账款-待结算收入(客商辅助核算-其他)其他应收款-往来款(客商辅助核算)月末根据影片片名对应的票房数额扣减分账后的数字进行放映收入的结
转:
每自然月最后一天营业结束后,财务人员按照影城售票系统打印出的放映影片票房统计数字扣除院线的分账款后结转每部影片的放映收入,会计凭证后应至少附票房情况表及与院线分账款计算表。
借:预收账款—待结算收入(客商辅助核算-其他)
贷:主营业务收入—放映收入(存货辅助核算中按照影片分类,国产非中
影投资
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影片自行添加,其他统一添加)
应付账款—影视片款(客商辅助核算)
支付分账款时:每月最后一天营业结束后,财务人员按照影城卖品POS后
台系统销售数量,根据加权平均法计算发出商品金额,以此为依据结转成本,并盘点实际库存数量。会计凭证后附卖品POS后台系统打印销售报表,财务人员和库管人员签字的盘点表以及每种卖品结转成本的计算表。
借:主营业务成本-商品销售成本
贷:库存商品-商品-单品(存货辅助核算)
-商品-原材料(存货辅助核算)
⑵广告收入
影城的广告收入应该签订相应的合同,贴片广告业务通过主营业务收入-广告收入-影院贴片广告中核算,影院的其他广告收入在主营业务收入-广告收入-影院其他广告科目明细中核算:
借:应收账款、银行存款
贷:主营业务收入-广告收入-影院贴片广告
-影院其他广告
⑶购买电影券票纸的业务
借:销售费用-办公费
贷:银行存款
⑷支付会员卡制作工本费
借:销售费用-办公费
贷:银行存款收会员卡工本费收入不通过冲销费用的方式处理
⑹影城预售的各种兑换券、会员卡通过预收账款科目核算
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借:银行存款
贷:预收账款—预售票款(客商辅助核算,客商按照票券种类添加如会员卡、
兑换券)
财务人员要定期盘点各种兑换券并按照实际的编号做好登记,无论出售、结转都要做到有据可依。
财务人员每日要核对会员卡的充值与消费的电脑系统数是否与财务账面数一致(会员卡充值凭证后要附系统打印充值报表),如不一致要说明原因,并要有相应的审批手续。
12、以下事项需通过应付职工薪酬核算借、贷方核算:
职工工资、奖金、津贴和补贴等、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、补充养老保险等个人和单位承担部分;住房公积金个人和单位承担部分;工会经费、职工教育经费。
借:应付职工薪酬-应付工资
-应付职工福利费
-社会保险费
-住房公积金
-工会经费
-职工教育经费
贷:银行存款
借:管理费用、销售费用-相应明细——住房公积金
——工会经费
——职工教育经费
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影城为员工代扣的社保等个人部分的款项,不通过“其他应付款“核算;有关的内容通过应付职工薪酬科目,不能直接在费用中列支。
13、月末计提税金:
借:营业税金及附加-主营业务税金及附加
-其他业务税金及附加
贷:应交税费-应交税金-营业税
-城建税
-其他应交款-电影基金
-文化事业建设费(广告业务)
-教育费附加
-地方教育费附加
(如果还有其他地方政府要求的附加等自行计算,并交纳;营业税改增值税试点行业,按照营改增的有关要求计算缴纳有关税款)
14、计提坏账准备
影城每半年末、年末(平时月末不用计提)需按照股份公司的会计政策中的要求,对特别认定的事项也进行了说明:在股份公司合并范围内的公司间的应收款项因发生坏账的可能性很小不计提坏账准备)
借:资产减值损失-坏账准备损失
贷:坏账准备-应收账款
-其他应收款
相应所得税资产的确认原则:递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。(要符合确认递延所得税资产的条件时才能确认递延所得说资产):确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。企业有明确的证据表明其可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额,进而利用可抵扣暂时性差异的,则应以可能取得的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。