中财基本会计分录.docx

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中财基本会计分录
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会计基本会计分录
第一章:总论
第二章:货币资金
1、收到现金
借:库存现金
贷:资产、负债、收入等科目
2、支出现金
借:费用、负债、资产等科目
贷:库存现金
3、现金清查核算
现金长款(库存现金>账面余额)
(1)发现长款:
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借:库存现金
贷:待处理财产损溢
(2)处理意见形成:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:其他应付款-应付现金溢余
营业外收入-现金溢余(无法查明原因)
(应支付给单位或个人)
现金短款(库存现金<账面余额)
(1)发现短款:
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
(2)处理意见形成:
借:管理费用-现金短缺(无法查明原因)
其他应收款-应收保险赔款(保险公司赔偿部分)
其他应收款-应收现金短缺款(责任人赔偿部分)
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贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
4、银行汇票
申请:借:其他货币资金——银行汇票存款
贷:银行存款
使用:借:材料采购等
贷:其他货币资金——银行汇票存款
退回:借:银行存款
贷:其他货币资金——银行汇票存款
5、银行本票
申请:借:其他货币资金——银行本票存款
贷:银行存款
使用:借:物资采购等
贷:其他货币资金——银行本票存款
退回:借:银行存款
贷:其他货币资金——银行本票存款
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6、银行存款及其他货币资金的会计处理
银行存款业务

借:银行存款
贷:负债、收入、所有者权益

借:费用、负债、资产、所有者
权益等科目
贷:银行存款
其他货币资金业务

借:其他货币资金——xx资金存款
贷:银行存款

借:费用、负债、资产
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贷:其他货币资金——xx资金存款
第三章:应收及预付款
1、应收票据的核算
(1)取得时(无论带息与否)
借:应收票据
贷:主营业务收入
(2)到期时
借:银行存款、应收账款(对方无力支付时)
贷:应收票据(面值)
财务费用(带息票据)
当应收票据转化为应收账款后,不再计提利息,但需要
计提坏账准备。
2、背书转让的会计处理
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借:物资采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
借或贷:银行存款等科目
3、贴现后的处理
票据到期,出票人无力付款;银行从贴现企业直接划账
借:应收账款
贷:银行存款
贴现企业也无款可划
借:应收账款
贷:短期借款
4、带息票据与不带息票据
(1)有追索权票据
?有追索权票据
不带息票据
带息票据
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借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费—xx
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费—xx
借:应收票据
贷:应收账款
借:应收票据
贷:应收账款

不存在
借:应收票据
贷:财务费用
一般为6月30日或12月31日也可每月一次
到期
付款方足额支付
借:银行存款
贷:应收票据
借:银行存款(本+息)
贷:应收票据(本+已计息)
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财务费用(未计息)
付
款
方
无
力
支
付
银行承兑汇票
商业承兑汇票
借:应收账款
贷:应收票据
借:应收账款(本+息)
贷:应收票据(本+已计息)
财务费用(未计息)
(2)、无追索权票据
无追索权票据
不带息票据
带息票据
贴现时
借:银行存款(贴现净额)
财务费用(贴现利息)
贷:应收票据(面值)
借:银行存款(贴现净额)
财务费用(差额)
贷:应收票据(本+已计息)
10
借:银行存款(贴现净额)
贷:应收票据(本+已计息)
财务费用(差额)
有追索权票据
不带息票据
带息票据
贴现时
借:银行存款(贴现净额)
财务费用(贴现利息)
贷:短期借款(面值)
借:银行存款(贴现净额)
财务费用(差额)
贷:短期借款(本+已计息)
借:银行存款(贴现净额)
贷:短期借款(本+已计息)