《住房公积金会计核算办法》经济科学文献.pdf

财政部关于印发《住房公积金
会计核算办法》的通知
财会字号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
为了规范和加强住房公积金的会计核算,维护住房公积金所
有者的合法权益,根据《中华人民共和国会计法》、《住房公积金
管理条例》、《住房公积金财务管理办法》,我们制定了《住房公积
金会计核算办法》,现印发给你们,请转发所属住房公积金管理中
心,自年月日起执行。执行中有何问题,请及时函告我
部。
附件:住房公积金会计核算办法
一九九九年十月十四日
附件
住房公积金会计核算办法
第一章总则
一、为了规范和加强住房公积金的会计核算,维护住房公积
金所有者的合法权益,特制定本办法。
二、本办法适用于中华人民共和国境内住房公积金管理中心
(以下简称“住房公积金中心”)管理的住房公积金。
住房公积金中心的自身业务应与住房公积金业务分账核算,
住房公积金中心自身业务的会计核算,执行《事业单位会计制
度》。
三、住房公积金的会计核算应当正确划分会计期间,分期结
算账目和编制会计报表。会计年度自公历月日起至月
日止。年度、季度的起讫日期采用公历日期。
四、住房公积金的会计记账采用借贷记账法。
五、住房公积金的会计处理方法前后期应当一致,会计指标
应当口径一致、不得随意变更。如确有必要变更,应当将变更的
情况、变更的原因,在财务情况说明书中加以说明。
六、住房公积金中心应按以下规定运用住房公积金会计科目:
(一)本办法统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,
登记账簿,查阅账目,实行会计电算化,各住房公积金中心不得
随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会
计科目之用。
(二)住房公积金中心在填制住房公积金的会计凭证、登记账
簿时,应填列会计科目的名称,或同时填列会计科目的名称和编
号;不应只填列会计科目编号,不填列会计科目名称。
七、住房公积金中心应按以下规定编制和提供住房公积金财
务会计报告:
(一)住房公积金中心应当按照本办法的规定编制和提供合
法、真实和公允的住房公积金财务会计报告。
(二)住房公积金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和
财务情况说明书组成。住房公积金中心对外提供的住房公积金财
务会计报告的内容、会计报表种类和格式等,由本办法规定;住
房公积金中心对住房公积金进行内部管理需要的会计报表由住房
公积金中心自行规定。
(三)住房公积金中心对外提供的住房公积金会计报表包括:
资产负债表;
增值收益表;
有关附表。
(四)住房公积金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说
明清楚、手续齐备、编报及时;并报送同级财政部门和住房委员
会。
季度会计报表应于季度终了后日内报出,年度会计报表应
于年度终了后日内报出。
(五)住房公积金会计报表的填列,以人民币“元”为金额单
位“,元”以下填至“分,,。
(六)对外报出的会计报表,应依次编定页数,加具封面,装
订成册,加盖公章。封面应注明住房公积金中心名称、报表所属
年度、月份、送出日期等,并由住房公积金中心负责人和主管会
计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名和盖章;
设置总会计师的单位,还须由总会计师签名和盖章。
八、住房公积金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会
计监督、内部会计管理制度的要求,按照《会计基础工作规范》
规定执行。
九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,
由财政部修订。
十、本办法自年月日起施行。
第二章会计科目及使用说明
一、会计科目表
顺序号编号会计科目名称
(一)资产类
住房公积金存款
增值收益存款
应收利息
委托贷款
逾期贷款
国家债券
(二)负债类
住房公积金
应付利息
专项应付款
(三)净资产类
贷款风险准备
增值收益
增值收益分配
(四)收支类
业务收入
业务支出
二、会计科目使用说明
第号科目住房公积金存款
(一)本科目核算按规定存入受委托银行住房公积金专户的款
项。
(二)将款项存入受委托银行住房公积金专户,借记本科目,
贷记有关科目;提取和支付住房公积金专户的款项,借记有关科
目,贷记本科目。
收到银行转来的住房公积金专户利息收入,借记本科目,贷
记“业务收入住房公积金利息收入”科目。
(三)本科目应设置“住房公积金存款日记账”,由出纳人员
根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结
出余额“。住房