主要财务指标计算公式.doc

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〔一〕偿债能力指标;K!T,(K
偿债能力是指企业清偿短期、长期债务的能力。*q!m5E:L%E
1、资产负债率
资产负债比率=负债总额/资产总额
一般认为,该比率维护在40-60%之间较为适宜,负债比率过高是不利的,应引起重视。
2、,:q(i8P4X+o:~
流动比率=流动资产总额/流动负债总额,b%j5q6_+l*_2?+{0g
它反映企业短期负债的清偿能力,即每1元流动负债额中有多少流动资产额作保证。一般认为2:1的流动比率较好。假设该比率过低,说明企业归还能力较差,假设该比率过高,说明企业的局部资金闲置。'p'`$r:q7m7t
3、速动比率
速动比率=流动资产总额-存货/流动负债总额
因为存货不能马上形成支付能力,所以速动比率比流动比率更能准确反映企业的偿债能力。一般认为,该比率为1:1较好。
4、现金比率
反映企业即时归还流动负债的能力,指标计算公式如下:
现金比率=〔货币资金+三个月到期的短期投资和应收票据〕/流动负债
现金比率越高,说明公司的短期偿债能力越强。
5、利息保障倍数*a6\;b0G8M3^  z
衡量企业归还借款利息的能力,指标计算公式如下〔如不能得到利息费用的详细资料,可用“财务费用〞代替“利息费用〞〕:#|0j&?!C1N,"~+R/d"y
利息保障倍数=〔利润总额+利息费用〕/利息费用"t!L%O$[3C(l2I
利息保障倍数指标反映出企业的经营所得保障支付负债利息的能力,它的倍数一般情况下应大于1,同时应选择5年中最低的比率作为最根本的偿付利息能力指标,否那么就难以归还债务及利息。但从短期看,由于折旧费、摊销费及折消耗等短期内不需要支付资金,所以利息保障倍数小于1时,企业通常也能归还其利息债务。
6、应收账款损失率3M*c&c4u(t2[!o0j
应收账款损失率=坏账损失/应收账款总额
一般讲该指标越小越好,比率高应引起重视,必须到企业对应收帐款进行调查,找出原因。;s4o3W3]0y!^'s)`+u6b
7、经营活动产生的现金流量 'b(z6c#V9])^
反映企业以经营活动现金流入归还债务的能力。〔1〕将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比拟。在企业经营正常、购销平衡的情况下,二者比拟的比率大,说明企业的销售利润大,销售回款良好,创现能力强。〔2〕将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额进行比拟,可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重。比重大,说明企业主营业务突出,营销状况良好。〔3〕将本期经营活动现金净流量与上期进行比拟,增长率越高,说明企业成长性越好。2S"T/c8z*:e"V
〔二〕营运能力指标
1、应收账款周转率
    反映了应收账款周转速度,及时收回应收账款,不仅能增强企业的短期偿债能力,也能反映出企业管理应收账款方面的效率。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数,也叫平均应收账款回收期或平均收现期,其计算公式为:7_8j-X  w6B(y,V4E
    应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款
其中:平均应收账款=〔期初应收账款+期末应收账款〕/2
一般来说,应收账款周转率越高、平均收账期越短,说明应收账款的收回越快。否那么,企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上,影响正常的资金周转
2、存货周转率
它反映一个企业销售能力的强弱和存货是否过量。1H"p*;P8h
存货周转率=主营业务本钱/(期初存货净额+期末存货净额)/2%q.}#^/p2}8T(B(j1e
一般而言,存货周转率越高,利润额也就越大,运用资本中闲置在存货上的数额也就越小,存货周转率为9〔次〕较适宜,但行业间的差异也较为明显,应具体分析。#^.n!Q*G/K(s$G
3、销售与固定资产比率$_-Q3h/C;t6o-L
该指标用来衡量固定资产运用情况,即每元固定资产的投入使用,可获多少营业收入。7R6e3Q(Z*E:w6F
销售与固定资产比率=销售收入/固定资产总额7{(S'T8}%w(`0h/A
一般讲,该比率为5较适宜。1U8F1u)R3v$l)B
注:对公用事业类、投资管理类企业不设置营运能力指标
〔三〕盈利能力指标!P;A#^:w5E%a#I"k
1、销售净利率4M:Y;n%g-D&}+u,c#|2v!R
反映企业每一元的销售收入可获得多少纯收益,是衡量企业经营成果的根本指标,指标计算公式如下:
销售净利率=净利润/主营业务〔产品销售〕收入净额7U6D6u(O$d,r,i,r
一般说,5%以上较好。
注:对投资管理类企业,以投资报酬率代替销售净利率,反映企业投资的收益情况,总投资为短期投资和长期投资之和,指标计算公式如下:
投资报酬率=投资收益/平均总投资额5v/o;F8W&f
其中:平均总投资额=〔年初总投资额+年末总投资额〕/2
它反映企业投资的效益,一般来说它越高越好。/]-e%y:w7Q
2、资产净利率
反映企业资产利用的综合效果,指标计算公式如下:
资产净利率=净利润/平均资产总额
其中:平均资产总额=〔年初资产总额+年末资产总额〕/29Y4U,A  ]:Q7J+j:A
指标越高,说明资产的利用效率越高,说明企业在增收节支和节约资金使用等方面取得了良好的效果,否那么相反。c
3、净资产收益率  g/O8f2~'b*x4a%K
反映企业所有者权益的投资报酬率,这是综合性最强、最具有代表性的一个指标,它受资产净利率与平均资产负债率的影响,指标计算公式如下:
净资产收益率=净利润/平均净资产8o4B*\  u&Y$_"e
其中:平均净资产=〔年初净资产+年末净资产〕/25]0N)n;q)y)~9f*N5T
数值越高,说明企业的盈利能力越好,说明投资带来的收益越高。
对企业利润的分析,一般以本期实际数比方案数或同期水平比照,找出差异和各种影响因素,分清毛利,非商品损益,费用影响等,要逐一进行分析,做到心中有数。
以上各量化指标分析,应针对不同企业情况,结合企业经营市场情况以及同类型企业的以上指标进行类比,区分和判断企业经营的效果及资金使用情况。
分类%N4k  }9o9P6y7B$~
6m)i%u*d:u1b!c*T']&A$e,Y
字段名称
#T)J,D9r:Y(y5g
计算方法)T9N&s8|(G%Z-d*B
偿
债
能0B)o0d)L6L:]
力
预收/营收比率
预收帐款/主营收入
现金流动负债比率2@"[,o+D*Q0D!H9]
/K!W0_6w*]#|'@
现金/流动负债
4a+w!z:j;M*Q.}7M
流动比率"***@.\)*g
流动资产/流动负债
'B9j%v!v!K9L
速动比率
(流动资产-存货)/流动负债,z3?1G(i's2|-i
3V4^1l/)^%[
负债资产率(%)2P+j7S-C1l7s%N'^
+\.R0y:k3i'N9a
负债总额/总资产*100%
负债资产率2(%)4}$Q0H*W(W;V3X(N%i  r
(一年到期的长期负债+长期负债)/总资产*100%
扣除预收帐款后的负债比率
6L9Y  u$N-\9^:J-|%o
(负债合计-预收帐款)/总资产*100%
!f1U/L$]/t  f&m
资
本
结3`9n4R#W*k%E2v%W
构
现金比(%)*Z7^(]6h#N.{$Q!u
现金余额/资产总额*100%&]*f6w;Z#g  _8L8s'_6c#s
权益负债比率
股东权益/负债总额  v'F0~'R+q!Q
流动资产比(%)7{8U(u%]:w6R2K9Z4p
"q#E+_,F'B9l&Y
流动资产/总资产*100%*y1b%Q!`1K"H
(G2R#Z:H7}9U,^-P
流动负债比(%)5^  i0c"M$n1x5M$`7~+|
流动负债/总资产*100%&k&L;\2b)N9U4k$m+[$w;s
6u)c7w:D,k;U+]6D
固定资产权益比率
+I0e+M/H6d/Y#&X5w9R&S
固定资产/股东权益
固定比(%)
;n5T/l#G2]/T4g
(固定资产+无形资产及其他资产合计)  /总资产*100%%G-w0Y-U&,n:F
股东权益比率
股东权益/"r"F8H
;Z5n9i6o*n
负债权益比率6q(R!M  ?3n)E0d%f
******@1|9C(a  a7o)a
负债总额/股东权益4G8y,]4l3J'h5\'G2_
长期负债资产比(%),S0m9f'J'c#x5}
'v0a4O:]:d1R  _)[%U
长期负债/总资产*100%
)T(V(T*\*q&_
经6j+x"E(q'P1u#J,w1f
营
效
率
4r9P+I!}3I+H7j
总资产收益率(%)
[净利润+利息费用*(1-税率)]/总资产*100%
总资产周转率,N2z7@-J*w
&J0~(L,}$
主营业务收入/(期初资产总额+期末资产总额)/2-h&m)Z5`1v%k"R
'{#d"V&r*B+@
应收帐款周转率
主营业务收入/(期初应收帐款净额+期末应收账款净额)/2&N-z,o2b9l6A
5c0d4G1@!s8K:`(Y
应收帐款周转天数
;C5M:{;{;u0q9_7[
360/应收帐款周转率,z"d(A"\(U9K;n
%@%F"n0s(U&X"E
应收帐款同比增长率(%)&z%.`&U*l!{:L
(本期应收帐款-上期应收帐款)/上期应收帐款  *100%"I;{9i8R$J:E5f4p
流动资产周转率'S4["j0r;_
"d;G:m4?-U0b(]+A8\
主营业务收入/(期初流动资产+期末流动资产)/2
流动资产周转天数
0M9k,b(L6Z1z
360/流动资产周转率&Y:V'I4[7x!z+e/L;E
固定资产周转率/n6n:Z  ?1|.w(z,\%I
主营业务收入/  (期初固定资产+期末固定资产)/2,[+X'b2Z;D#\/x  C%V8v6D
固定资产周转天数
360/固定资产周转率
.i-K/$n
股东权益周转率
1G5k$O9{6n7B5Y;r#A6X+`
主营业务收入/(期初股东权益+期末股东权益)/2/v$`#s(******@7[+Z8t
存货周转率3q/i8V!^7j)w  {/?*I(K#t:P+|
主营业务本钱/(期初存货净额+期末存货净额)/2
7A(o,u3|'V$i&e/]
存货周转天数
'}(V7b-F7M/g'Z;V
365/存货周转率9H'H;j/Z2n,n
存货同比增长率(%)
4?-t#`&H;K5x4b/D
(本期存货-上期存货)/上期存货*100%
盈3?:m/V&a1\%H:q!{*F
利-l9I%q%~0o(Y2f
能9M$Q%o!v-M*S"v4?6N
*n/Q"~"l!Z
资产利润率(%)
利润总额/(期初资产总额+期末资产总额)/2*100%
#d'|  [+d!?)n'z
资产净利率(%)
5G;j9}"{:Z+~
净利润/(期初资产总额+期末资产总额)/2'A3R:[(O/w#`
,r0C7?1a:c5a+W-U$g
主营业务利润率(%)+c#I%V1F2L5u  t8g
主营业务利润/主营业务收入*100%/Y)q6y;L9`#?
主营业务利润比例(%)
主营业务利润/利润总额*100%0t2K8m%I,H6]'^+l
主营毛利率(%),r!?"?1Z2z/['o+I*A'C-F
(主营业务收入-主营业务本钱)/主营业务收入*100%
(U5R#~'y9W"Z!w/G8p1Q
主营净利率(%)
(:g!p/p/t7R5Z
净利润/主营业务收入*100%
'{&W8p"~%R*?
主营本钱比例(%)
0}-D6j-p;{;n  x0q
主营业务本钱/主营业务收入*100%
营业外收支比例(%)
营业外收支净额/利润总额*100%
:`*@%a%I5K3p4q3M*F
营业费用比例(%)4},b(W$Z9t$A!G0t3L
营业费用/主营业务收入*100%;~!x's)N3K  S7{:Q8C:U&w
1n-}  !
投资收益比例(%)!m8E9U!`7u0J:W3\
8F'h:N"Y:~'U7`#g
投资收益/利润总额*100%-o1c3n)u-U(D5k,w)l"X
三项费用比例(%)  ^!l/S9Z1P$^!@
'g1g-t#X9R8b/P'i
(营业费用+管理费用+财务费用)/主营业务收入*100%
其它业务利润比例(%)
其它业务利润/利润总额*100%2b-a&z(C  Z'W4L  c  
每股资本公积金0x0T4}&H+j  L%***@7~
!|(Z1y2s;A$w
资本公积金/总股本9@+Z0Q'b+B2k
5q2y4i(p2W&l1y
每股盈余公积金'A6r5m  f  W&[,U#J
1^&A9W+j6z-I  [2k
盈余公积金/总股本1n%^$R'I  f!B
']+?1z
每股未分配利润4x8l1H'X(`,^%?5j/x
未分配利润/总股本
2m-i5b5H#k.?
每股可分配利润$|%p'x%Z:Y/W&J"n
7c'X&\-}'l4]
可供股东分配利润/#@$j4A+]
每股股利
(已分配普通股股利+转作股本的普通股股利)/总股本
每股负债比
负债总额/总股本
3i#{/g*Y$S"[-n%l
流动负债率(%)
流动负债/总负债*100%6@  u/l,
%e3^5\4h/j3K
净利润率(%);F$g"W$L!m0s6I,{
*t3E"C$|6m4k$o-q  m6u
净利润/主营业务收入*100%'m#Y2K(Q&l4J"O
;h&U0c/m0H:@
管理费用比例(%)6}+/^8K3b;L
管理费用/主营业务收入*100%
股东权益收益率(%)#t1a;]2y!n/`"A
(净利润-可赎回优先股股利)/(期初股东权益+期末股东权益)/2*100%
财务费用比例(%)#y7o"\%t7k9X/S!J(c1G
财务费用/主营业务收入*100%  r!n$^$j5G)I0`
净资产报酬率(%)
净利润/净资产*100%
现5D*B5T9`1y4k/l8o:d1]
金-{8h&q2Y8S
流
主营收入现金比例(%),Z!g6i*n*]&B$Y(a3A8F1B8w
销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入*100%%^+L)h  o-q$R!I
9p/D#u-R3`5b5v,?$]
现金总资产比(%)/B5o4w1J0N9d5]6|
经营活动产生的现金流量净额/资产总计*100%*Q1s*_-j&K8_&g)?#X
现金总负债比(%)#Z2s-}  [%S*n4l
"Y$a5f!******@7Q9s2q#?
经营活动产生的现金流量净额/负债总计*100%
!G,K%U3\'i(***@4[  v3H
现金主营收入比(%)4m&w7i$e*s;w
经营活动产生的现金流量净额/主营业务收入*100%
现金流动负债比(%)  g)|3U&_
经营活动产生的现金流量净额/流动负债*100%
现金净利润比(%)
经营活动产生的现金流量净额/净利润*100%
每股投资活动产生的现金流量净额
投资活动产生的现金流量净额/总股本  \'~  |.P
%B)}/N1w%t)-{
每股筹资活动产生的现金流量净额)#?']
筹资活动产生的现金流量净额/总股本-|  R5[8S7g6{9|'E:T'u
"H9h2P$Q+C
每股经营活动现金流量净额
9F#x0j#c-r(W-K
经营活动产生的现金流量净额/总股本5l"B*u-A+z,i/_:q:{'j
投:H  c4[6h/q,A6r3\
资0e&d9p0|$B)I'g-:A
收2W8v6o#H;D!r7z:w2o
益  ^'N-[6N+M
-^4R%G4J)P5N6K0B
总资产报酬率(%)
#i/n8F4X(u
净利润/总资产*100%
9Y(W4Q2V"?,\#K
投资收益率(%)
投资收益/(期初长、短期投资+期末长、短期投资)/2*100%
&X7O  K+b*W)Y,`"M
扣除非经常性损益后的每股收益
扣除非经常性损益后的净利润/总股本"I4O!c4T8\  N4b!v
每股收益6^-G2Y#u4~(S!g
#N4R;l3r;k8K)R2p
净利润/总股本7M;b(u+O%H9j8a$W
&"B7a2f%`,F4i
每股净资产
'm5X8Q5g3W4Z&e7F9{9]
股东权益/总股本
  n7a)l+y/F;Q-L7^
净资产收益率(%)/R)A1z8A6q+A"N'|(f"O
3B1`0S2@*p&C
净利润/股东权益*100%7`6E&M+?&S
5}'`4O)R/n
调整后的每股净资产
(股东权益-三年以上的应收帐款-待摊费用-待处理(流动、固定)资产净损失-开办费-长期待摊费用)'V7l#v0t&o;|
%J#v0n:R,O4E7r
股息发放率(%);J)G4G%n)D+b#s
9Z(g$[&@![/R
(已分配普通股股利+转作股本的普通股股利)/(净利润-优先股股息)*100%
股利发放/支付率(%)
5^)P6@)U%}3K$E&~%}!t
股利发放/支付率=(已分配普通股股利+转作股本的普通股股利)/净利润*100%
股利率(%)9L3B$j(d2c9o
每股股利/股票现价*100%$V  A*_(
成,l1c%N7P"g  n1Q(V,{8L9]
长
性$l9\$|;E&x$P4C3^'L
9M7H+Y2l8I0T7R
总资产增长率(%)0@(t#_:G$U8e"f
#p$_%`(U"N$a
(总资产-上期总资产)/abs(上期总资产)*100%
主营收入增长率(%):r&O&}-_!r$t
8y"t&l(N!j;y
(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/abs(上期主营业务收入)*100%
6v9E%a'p0x;E6p
主营利润增长率(%)
,c;`"c+y+U'x&m)l*\
(本期主营利润-上期主营利润)/abs(上期主营利润)*100%(B1d3g  M(d6I3|,]
营业利润增长率(%)#G:n(Y2d(y#p
(本期营业利润-上期营业利润)/abs(上期营业利润)*100%
所有者权益增长率(%)*P2Z1v-L7S8i9p,y3|-m1_+z
,w3B7p-`"i:?%p
(本期所有者权益-上期所有者权益)/abs(上期所有者权益)*100%"t7e8c$u9]4T$J5L
每股收益增长率(%)
(本期每股收益-上期每股收益)/abs(上期每股收益)*100%+j5U!{*_7t/B'x9l
每股净资产增长率(%)(Q(u7v:[*C*x.~!B0O;
d1w(本期每股净资产-上期每股净资产)/abs(上期每股净资产)*100%:U1~+e  e:F3C8V
利润总额增长率(%)
8(本期利润总额-上期利润总额)/abs(上期利润总额)*100%)}.j-P0f2F$y
净资产收益率增长率(%)
!M,M3]3M3M  P4f8p/u#A
本期净利润/本期股东权益-上期净利润/上期股东权益)/abs(上期净利润/上期股东权益)*100%
9z$\6K/z2m"r"I+K
净利润增长率(%),I--B3z;d2s(t3`8L
(本期净利润-上期净利润)/abs(上期净利润)*100%:%T's!]-r
固定资产增长率(%)
(本期固定资产-上期固定资产)/abs(上期固定资产)*100%/H8B2^,f9M3q8]
主营利润增长率(%)
4D)v,J*_  )@(D
(本期主营利润-上期主营利润)/abs(上期主营利润)*100%