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第-十-章-销售与收款循环审计(答案解析).doc


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第十章 销售与收款循环审计(答案解析)
一、单项选择题。
(  )开具。




【您的答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】 销货发票由被审计单位的财务部门开具。
(  )签章。




【您的答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 询证函是注册会计师以被审计单位的名义向被函证单位签发的,因此需要加盖被审计单位公章。
,主要目的是发现(  )。 




【您的答案】 
【正确答案】 B
,下列程序中的最有效是(  )

***为起点做销售业务的截止测试


【您的答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 实施销售的截止测试主要目的是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间。而以账簿为起点做销售业务的截止测试,主要是为了防止多计收入,B、C可以防止少计收入。
,应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况,降低账款回收中的风险。这一控制程序主要是防止下列哪项认定的错报(   )。
【答案解析】 没有顾客订单就不会有整个销售过程的发生。
,预防员工***、挪用销货款的最有效的方法是(    )
A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳



【您的答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 C项的程序使得员工无法接触货款。
,注册会计师应从本年度的(  )中抽取样本,与相关的发票核对。




【您的答案】 
【正确答案】 A
(  )。


,但客户应转交会计师事务所

【您的答案】 
【正确答案】 B
【答案解析】 询证函必须由注册会计师亲自控制其发送和回收。
,无效的审计程序是(  )。




【您的答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 一般来说,债务单位并不了解应收票据的贴现,因此,C是无效的。这一交易往往是被审计单位与开户银行两方决定的,因此A、B及D都是有效的。顺便指出,证明力最强的是A,因为它取得的是外部书面证据。
,注册会计师应当采用肯定式函证(  )。


,差错或问题

【您的答案】 
【正确答案】 C
(  )。




【您的答案】 
【正确答案】 A
二、多项选择题。
(  )。




【您的答案】 
【正确答案】 A,B,C
【答案解析】 销售部门(或岗位)主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款;审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜,这是发货部门的主要职责。
(  )。




【您的答案】 
【正确答案】 B,C
【答案解析】 处理订单和催收货款是销售部门的主要职责。
、折让、折扣的符合性测试,注册会计师应检查(  )



,授权人与收款人的职责是否分离
【您的答案】 
【正确答案】 A,B,C,D
、范围时,应考虑的主要因素有。(  ) 
 
 
 

【您的答案】 
【正确答案】 A,B,C,D
,还应在会计报表附注中分项披露事项包括(  )。
,或计提坏账准备的比例较大的(计提比例超过40%及以上的,下同),应说明计提的比例以及理由
,或计提坏账准备的比例较大的,但在本期又全额或部分收回的,或通过重组等其他方式收回的,应说明其原因,原估计计提比例的理由,以及原估计计提比例的合理性
(一般为5%或低于5%)的理由

【您的答案】 
【正确答案】 A,B,C,D
【答案解析】 这是《股份有限公司会计制度》的具体规定。
,注册会计师应重点查实(  )。
,以其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回的款项 
 
 
,已经过适当批准
【您的答案】 
【正确答案】 A,C,D
、资料包括(    )




【您的答案】 
【正确答案】 A,B,C,D
,并根据函证结果分别作出的处理包括(    )
,应查明原因
,可进行再次函证
,采用替代方法进行检查
,应抽查有关原始凭证
【您的答案】 
【正确答案】 A,B,C
【答案解析】 回函金额相符的,则说明无审计差异,则可合理推论全部应收账款总体是正确定的。
,注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括(  )。
A. 销售截止测试实施日期
B. 发票开具日期或者收款日期
C. 记账日期
D. 发货日期或提供劳务日期
【您的答案】 
【正确答案】 B,C,D
【答案解析】 销售截止测试的实施日与主营业务收入确认的日期无关。
,常用的控制测试程序有( )。


***连续编号的完整性

【您的答案】 
【正确答案】 A,C
【答案解析】 A、C在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。事实上,发运凭证不完整将导致销售不完整,而销***不完整又将导致入账不完整。B明显地属于“授权审批”目标的控制测试,不选择。由于对账单是根据“账”填制的,因此 D无助于入账的完整性目标的测试。
三、判断题。
,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级主管部门报告。(  )
【您的答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 根据《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求:经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
,负责制定单位信用政策,监督各部门信用政策执行情况,信用管理岗位与销售业务岗位应分设。(  )
【您的答案】 
【正确答案】 对
【答案解析】 这是内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的具体说明。
。(   )
【您的答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 单位应收票据的贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
,保管应收票据的人员应当注销应收票据的记录。(  )
【您的答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 已贴现票据应在备查簿中登记,以便日后追踪管理。
,注册会计师如查明本期销售收入与本期收到价款不符,应提请被审计单位予以调整。(  ) 
【您的答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 应按合同约定的收款日期分期确认收入。
、退回与折让的审计,主要是根据财务会计的具体规定,审阅应收账款明细账和银行存款明细账,抽查有关会计凭证,验算核对账证是否相符。(  )
【您的答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 审计销售折扣、退回与折让的情况,注册会计师应当首先取得被审计单位有关销售折扣和折让的文件资料,将折扣与折让的具体规定与实际执行情况进行核对,并择要抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况,确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。
。(  ) 
【您的答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 坏账准备应当根据被审计单位制定的计提政策计提,只有在采用账龄分析法时,才能确定坏账准备计提是否充分。
,注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。(  )
【您的答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 金额大不一定要采用肯定式函证,如果预计差错较低、评估的固有风险和控制风险较低等情况下,注册会计师可能采用消极式函证。
,则注册会计师可以合理地推论,全部应收账款总体是正确的。(  )
【您的答案】 
【正确答案】 对

年度主营业务收入截止测试时,注册会计师应当以该年度的销***为起点,以检查是否高估主营业务收入。( )
【您的答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 以销***为起点来对主营业务收入进行截止测试,的确属于主营业务收入截止测试的三条路线之一,但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估(而非高估)营业收入的问题。防止高估的恰当的截止测试路线应以账薄记录为起点。
四、简答题。
,对ABC公司2003年度会计报表进行审计。注册会计师决定在资产负债表日前先实施某些审计程序,包括对截至2003年11月30日的应收账款进行函证。共函证30户顾客(债务人),全部采用积极式函证,其中:
(1)有1户未回函;
在其它复函客户中有6户提出了以下意见:
(2)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
(3)所欠余额50000元已于2003年11月20日付讫。
(4)基本一致。
(5)经查贵公司11月30日的第88888号发票(金额为80000元)系目的地交货,本公司收货日期为12月5日,因此,询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。
(6)本公司曾于10月份预付货款50000元,足以抵付对账单中所列两张发票的金额15000元。
(7)货物从未收到。
请问:针对上述情况,注册会计师应当采取何种步骤进行处理。
【您的答案】 
【正确答案】 (1)此种情况下应再次发函,如还不回函,则可采取下述替代程序。
(2)此种情况下应采取替代程序,主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料,验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
(3)这种情况可能是由于时间差异造成的,注册会计师应审查收款凭证,看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误,即收到货款时贷记另一客户的明细账户,注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
(4)该顾客的回答很不清楚,注册会计师应重新函证。
(5)此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。注册会计师应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。
(6)注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账,如查明确能抵付,应提请客户进行相应的账务处理。
(7)审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出。如确已运出,应将货运文件复印件送请顾客重新查证;如确未运出,应提请客户作调整处理。

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