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第九章企业年金
第一节企业年金概述
一、企业年金的内涵和特点
企业年金是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外,企业在国家政策的指导下,根据自身的经济实力和经济状况建立的,旨在为本企业的职工提供一定退休收入保障的制度。
与基本养老保险制度相比,企业年金具有以下五个特点:
第一,基本养老保险制度一般是政府强制实施的、统一的养老金计划,管理机构的经费纳入财政预算由政府统一安排,政府机构进行管理。企业年金在大多数国家一般由企业自愿决定是否建立,并自主选择管理和运作方式。
第二,养老金是公共品,而企业年金属于私人品。因此,政府对企业年金一般不直接承担责任。政府对企业年金的作用主要表现在立法、税收政策和监管三个方面。
第三,基本养老保险筹资模式一般采取现收现付制,通过代际赡养来提供养老保障;而企业年金则大多采用积累制,实行个人保障。
第四,基本养老保险基金由政府机构管理和运营,保值增值的手段通常是银行储蓄和购买国债;企业年金主要是通过资本市场,如各种金融机构来运作,投资手段更加多样化。
第五,基本养老保险注重公平原则,收入再分配的色彩突出;而企业年金更加注重效率原则,在企业内部人力资源战略中是具有激励机制的福利手段。
二、企业年金的功能
,应对人口老龄化危机,真正实现与经济发展水平相适应




三、企业年金的分类
(一)依据企业年金产权结构的不同,可以分为公共账户企业年金和个人账户企业年金
(二)依据企业年金的缴费和给付方式的不同,可以分为待遇确定型企业年金和缴费确定型企业年金
(三)依据企业年金法律定位的不同,可以分为强制性企业年金计划和自愿性企业年金计划
(四)依据企业年金保障对象的范围不同,可以分为封闭型企业年金和开放型企业年金
四、企业年金的产生和发展
企业年金最早产生于美国,它早于政府提供的基本养老保险。至今已经历了三个发展阶段:第一阶段企业年金早期发展阶段,即雇主自我管理时期;第二阶段企业年金的成熟发展阶段,即政府“介入”管理时期;第三阶段为当前阶段,即与社会保障协调发展时期。
(一)企业年金的早期发展阶段
早在1776年,美国政府就为所有独立战争中的伤残军人提供半额生活费用,1780年又为那些参战士兵增加了养老津贴。到19世纪初,英国及其他工业化国家在公共服务部门为政府雇员提供养老金。同时,一些私营企业雇主为了鼓励雇员为企业长期忠实地服务,也自愿根据雇员的工作情况,向退休职工支付一次性病残和伤残补助金。这些可视为企业年金的雏形。正规的企业年金制度是从19世纪后半叶开始出现的,以后在美国及其他许多工业化国家盛行,并且视为企业人力资源管理的重要组成部分,作为雇员福利的一部分被正式确定下来。1875年美国快递公司建立了第一个企业年金计划,1918俄亥俄铁路公司建立了第二个企业年金。这些早期企业年金计划一般建立于铁路、银行和公用事业领域。
(二)企业年金的成熟发展阶段
二战结束以后,工业发达国家纷纷建立了基本养老保险制度,又开始了重建与发展企业年金计划,以弥补基本养老保险计划的不足。企业年金制度具备了较为明显的企业补充养老金特征。在基本养老保险制度不覆盖私营部门的国家,私营雇主提供的企业年金不具有补充特征,而是雇员的基本养老金。在此时期,企业年金的运作方式已经多样化,可以是单个雇主、多个雇主或者行业;可以是待遇确定模式或者缴费确定模式;可以是现收现付、部分积累或者完全积累;可以是公共管理、企业内部管理或者委托专业机构管理。
OECD国家为减轻公共养老保险支柱的负担,政府开始对企业年金进行立法保护和税收促进。瑞典1972年通过了一项宪法修正案,规定所有雇主有义务为其雇员提供规定缴费额的职业年金。
(三)企业年金与社会保障协调发展时期
20世纪70年代中期以来,由于受到资本主义世界经济危机的影响,主要资本主义国家出现了高通货膨胀,高失业率和低经济增长的并存的经济滞胀局面。支持高福利的经济基础开始丧失,膨胀率以及日益加剧的人口老龄化,导致许多发达工业化国家重新审视传统的社会保障制度模式,并提出相应的调整和改革设想。在这个过程中,企业年金制度被政府当作缓解政府财政危机、对付人口老龄化和完善养老保障体系的一个重要手段。因此“三支柱”养老保障体系的理论被广泛传播,支持了企业年金制度的发展,企业年金在老年人的退休收人总额中所占的比例越来越大。21世纪以来,很多国家的企业年金立法修正方案中都提出“与社会养老保险协调发展”的原则。