商业银行会计概述.ppt

商业银行会计
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第一章商业银行会计概论
第一节商业银行会计要素
第二节商业银行会计的基本假设、会计基础和会计信息质量要求

第三节商业银行会计的特点和财务报告目标
一、银行及其分类
银行是经营货币和信用业务的特殊机构。
按经济上的功能和作用分类:
1、中央银行
2、商业银行
3、其他专业银行
第一节商业银行会计要素
会计对象是指会计主体在生产经营和其他业务活动过程中能用货币表现的经济活动。
商业银行资金运动过程:
二、商业银行会计的对象
三、商业银行会计要素及计量属性
(一)各会计要素的定义及确认条件:






(一)资产
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
资产具有以下基本特征:其一,资产是由于过去的交易或事项所形成的,是现实资产,而不是预期的资产,是过去已经发生的交易或事项所产生的结果;其二,资产是企业拥有或者控制的;其三,资产预期会给企业带来未来经济利益,即会直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物的潜力。预期不能带来经济利益的,就不能确认为企业的资产。
商业银行的资产分为:流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
1、流动资产,是指商业银行拥有的可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
它具体包括如下内容:
(1)现金资产,是指商业银行存放的库存现金;存入中央银行存款、存放同业行和系统行款项及其他形式的现金资产。
(2)短期贷款,是指1年以内的流动资金贷款。
(3)短期投资,是指购入的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括建设银行购入的各种股票、债券和基金等
(4)应收及预付款项,是指建设银行在日常经营过程中发生的各种债权,包括应收帐款(如应收贷款利息)和预付帐款等
(5)待摊费用,是指建设银行已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费等。
(6)存货,是指为业务经营需要或耗用而储存的各种资产,如各类库存物资及低值易耗品等。
,是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种贷款。
,是指除短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。
。

无形资产,是指为生产经营或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非利权技术、商标权、著作权、土地使用权等;不可辨认无形资产是指商誉。

商业银行其他资产包括被冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。
(二)负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
负债具有以下基本特征:其一,负债是基于过去的交易或事项而产生的;其二,负债是企业承担的现时义务;其三,负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产,以满足对方的要求。其四,负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。
商业银行的负债按其流动性,分为流动负债和长期负债