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重要性概念辨析.pdf


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全国中文核心期刊·财会月刊

重要性概念辨析
魏鹏超
河南财政税务高等专科学校会计系郑州 450000
渊冤
一、关于重要性概念的文献综述些信息所作的判断。IASC 关于重要性认为:如果信息的省略
有关重要性概念的正式提出最早出现在美国 1933 年的或误报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策,则信息
《证券法》中 11 条:财务报表的编制者不得遗漏任何重要的事就具有重要性。重要性取决于在发生遗漏或错报的特定环境
实。此后,会计和审计领域的职业团体认识到了这一概念的意下所判断的项目或错误的大小。以上三个准则委员会都强调
义,开始了广泛的研究与探讨。有关重要性概念的文献多来自了会计信息的重要性。
权威的职业团体,最开始是相关的会计职业团体对重要性进审计重要性概念多是从会计重要性概念引用过来的。
行探讨,随后审计界又将这个概念引入到了审计领域,重要性 IAPC 的 ISA320 公告( 1991)对重要性的定义源引自 ISAC 对
概念的应用范围在不断延伸。会计重要性的定义,AICPA 在其发布的 SAS107(2007)公告中
1. 国外文献综述。会计概念和准则委员会(1957)将重要对重要性的定义引用 FASB 的 2 号公告,强调审计重要性和
性定义为:项目的重要性取决于它的性质或金额大小,或者两会计重要性是一致的。
者共同影响。如果有证据表明了解该项目会影响到预期使用从以上文献可以看出,国外职业团体无论是在会计领域
者的决策,那么这个项目就是重要的。FASB 的 2 号公告还是在审计领域,对重要性的定义是一致的,都是在强调信
(1980)关于重要性认为:会计信息漏报或者错报的严重程度, 息,特别是会计信息的重要性。
在特定环境下很可能改变或影响任何一位理性决策者依赖这 2. 国内文献综述。国内关于重要性的解释主要见于《企
净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装各种营业外支出费用、盘亏资产等(调减支出做相反分录):
物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿调增支出:借:以前年度损益调整;贷:银行存款/其他应收

付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约款/其他应付款/应付账款/固定资产。调减所得税:借:应交

金收益等。税费———应交所得税;贷:以前年度损益调整。结转余额:

企业的营业外支出包括存货的盘亏、毁损、报废损失,非借:利润分配———未分配利润;贷:以前年度损益调整(上述借
流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损贷差额)。冲销多提的盈余公积:借:盈余公积;贷:利润分

失、长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损配———未分配利润。
失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞(2)小企业调增以前年度事项涉及营业外收入时,如补记
助支出等。各种营业外收益、盘盈资产等(调减收入做相反分录): 调增

一般企业调整以前年度营业外收支项目的时候,是通过收入:借:银行存款/其他应收款/其他应付款/应付账款/待处
追溯调整法来进行。但小企业的营业外收支应当在发生时按理财产损溢;贷:营业外收入。会计期末按照正常程序结转

照其发生额计入当期损益,不

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  • 时间2015-04-04