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行政事业单位内部控制存在的问题与对策.doc


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行政事业单位内部控制存在的问题与对策
摘要:当前内部控制问题越来越受到政府、学界和实务界的关注,许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比,行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止,还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范,也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。主要针对当前行政事业单位内部控制方面的现状进行分析,旨在探求规范内部控制制度、提高资金管理效率。
关键词:行政事业单位;内部控制;预算
中图分类号:F230 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)30-0187-02
2012年11月,财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,该规范将于2014年1月1日起施行。行政事业单位的内部控制在当今社会越来越受到各界的关注。完善行政事业单位内部控制,应从完善法律法规、加强宣传和培训、健全制度和机构建设、强化风险管理和审计监督等方面着手。
一、行政事业单位内部控制存在的问题
,重视不够,内部控制效果不佳。部分单位领导目前对内部控制的重要性认识仍不足,建立健全单位内部控制制度的积极性不高,致部分单位缺乏完善的内部控制制度,部分单位虽有制度但只是
“印在纸上,挂在墙上”,主要用来应付有关部门检查,不能得到有效地执行,导致有关业务不能按章办理,开支标准过高、违规支出较多、浪费现象严重,财务管理相对混乱。
。内部控制的核心是行之有效的组织、分工、方法、标准、守则和规程,但许多行政事业单位尚未制定系统规范的财务内控制度,或者简单地以财政部门预算替代内控制度,致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循,只能凭个人经验或口头不成文的规定做事,管理不严谨,随意性较大。还有些单位虽然制定了一些内控制度和办法,但由于种种原因未能严格执行,对内控制度的执行缺乏必要的监督,导致有章不循、违章不究,内控制度形同虚设。个别规模不大的单位,权责不明确,会计、出纳、资产管理等不相容职务没有有效分离,职责不清,越权行事,给滥用职权、贪赃舞弊等现象提供了可乘之机。
。行政事业单位会计基础工作薄弱主要表现在以下几个方面:会计机构设置不健全,会计人员的配备不合理,会计人员职业道德欠缺,会计工作的交接不规范,内部会计管理制度不明晰,填制会计凭证未按规定取得有效的原始凭证,登记会计账簿随意性大,编制财务报告不合法、不真实等等,造成账目混乱、财产不实、数据差错严重。
。账实相符是确保会计信息质量真实、准确的基本要求。造成账实不符的原因,一是固定资产采购时项目被挪用,形成固定资产虚列;二是因历史原因违规购建固定资产,而不入固定资产账或部分入账;三是会计差错,即已报废、盘亏的固定资产未及时进行账务处理。根据固定资产管理制度规定要求,政府相关部门应该对造成上述违规现象的责任人进行处罚。由于管理未得到彻底落实,保管固定资产的负责人责任意识薄弱,对固定资产的管理工作就会不重视,产生更多的违规事件。闲置固定资产是指不需用固定资产,主要表现为闲置房地产及闲置电子设备等。闲置固定资产的产生,主要源于以下三种因素:一是内部整合产生的闲置,在进行政府机构改革的过程中,对部分政府部门进

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  • 时间2015-04-08