第二章增值税法(1).ppt

第二章增值税法
增值税基本原理
征税范围及纳税义务人
税率与征收率
一般纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人应纳税额的计算
进口货物征税
出口货物退(免)税
纳税期限与纳税地点增值税专用发票的使用及管理
学****目标
了解增值税的概念和纳税人的分类;
掌握增值税的征税范围;
熟练运用销项税额和进项税额的计算方法计算增值税的应纳税额;
掌握小规模纳税人应纳税额的计算和进口货物应纳税额的计算。
引入案例
某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2010年5月有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,。
(2)销售乙产品,开具普通发票,。
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。
(4)销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,;。
(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元,;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品
的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法
的规定)。
该企业是否应该缴纳增值税?应纳多少增值税呢?
第一节征税范围及纳税义务人
一、增值税的概念及类型
(一)增值税的概念
增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的企业单位和个人、就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
(二)增值税的类型(三种)
区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
类型
特点
优点
缺点

>理论增值额
保证财政收入
不利于鼓励投资

=理论增值额
完全避免重复征税
给以票扣税造成困难


<理论增值额
体现增值税优越性,便于操作
—
二、征税范围的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物,均为增值税的征税范围。
1、销售货物(有形动产):指有偿转让货物的所有权。
2、提供加工、修理修配劳务:指有偿提供这些劳务。
3、进口货物(有形动产):指经申报进入我国海关境内的货物。
货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
【例题·多选题2-1】
根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。  
【答案】AD
三、征税范围的具体规定
(一)属于征税范围的特殊项目
1、货物期货( 包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节纳税;
2、银行销售金银的业务;
3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;
4、集邮商品( 如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。
( 邮政部门销售邮票征收营业税)
5、邮政部门发行报刊,征收营业税,其他单位和个人发行报刊,征收增值税。
6、电力公司向发电企业收取的过网费
7、缝纫征收增值税
(二)属于征税范围的特殊行为
1、[视同销售货物行为]
(1)将货物交付其他单位或者个人代销,销售代销货物;
(2)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县( 市)的除外;
(3)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费;
(4)将自产、委托加工或购进的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或者个人。