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基于一般纳税人视角看营改增下的交通运输业
摘要:营改增工作的全面推开是我国2016年的一项巨大的举措,除能改善重复征税这一问题以外,对我国经济结构的影响也是深远的,同时加快了我国与国际接轨的步伐。然而营改增也给各行各业带来了不同程度的冲击。本文基于一般纳税人视角,对交通运输业面对营改增带来的差异及面临的问题进行了简单总结,并针对这些问题提出了一些对策,以帮助交通运输业顺利完成营改增的过渡。
关键词:一般纳税人;营改增;交通运输业
中图分类号: 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)007-0-01
一、营改增的现行规定
2016年3月24日。我国财政部、国家税务总局公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》等一系列文件,确立了全面铺开营改增所需的办法依据,营业税从此退出历史舞台。
营业税改征增值税,从税率来看,在现行的17%和13%的税率基础上,新增了11%、6%两档税率。
二、交通运输业一般纳税人纳税依据的变更
营改增实施后,作为一般纳税人,从形式上来说,交通运输业从征收营业税改为征收增值税,从税率变化来说,税率从3%上升为11%,看似税负加重,但缴纳增值税时可以抵扣上一环节缴纳的增值税,即应纳税额=销项税额-进项税额,这是在营业税中不会出现的,也因此解决了营业税中重复征税的问题。
三、交通运输业一般纳税人营改增后面临的问题

作为交通运输业一般纳税人,营改增前,是按3%的税率缴纳营业税,而营改增后,改为缴纳增值税,税率从3%变成了11%,增幅过高,尽管有进项税额抵扣,但鉴于目前能作为进项税?~抵扣的成本极少,按规定只有外购机械设备,燃料费,外购劳务的进项税额可以抵扣,在交通运输业中比重较大的人工成本、路桥费、保险费却无法抵扣,所以出现了交通运输业一般纳税人税负不减反增的尴尬局面,2012年以来,试点城市的情况也从侧面印证了这一点。而小规模纳税人不论是改革前还是后,税率均为3%,税负基本维持不变,这就导致交通运输业更偏向于选择小规模纳税人,从而采用简易征收率方法,达到减少税负的目的。

,培训成本上升
在营改增之后,对企业而言,增值税的核算过程较为复杂,必须有相关专业人员进行核算,或者对现有员工进行培训,了解营改增的相应政策及税务核算。如果企业不配备相应的专业人员,一方面,应纳税额计算失误,会给企业带来潜在的风险。另一方面,给税务机关的征收管理工作增加了难度,增值税的征收从发票管理到纳税申报、税务稽查,本身就工作量较大,如果企业配合度不高,那么税收征管难度就大大增加了。因此,专业人员的存在是必要的,不论是引进专业人员还是进行培训,都会增加企业的人工成本。

营改增后,我国推出了大量的改革措施,帮助营改增的顺利实施,但由于行业的特殊性,税制的不完善等原因,导致发票的开具不够规范。第一,交通运输业包含了交通运输服务与物流辅助服务两类,前者税率11%,后者6%,但二者在整个环节中交叉较多,难以严格区分两类服务,同时发票繁多,业务环节复杂,也给发票的获