风险评估 PPT课件.ppt

第十三章风险评估
由于本章是风险导向审计中的核心内容,而且在考试大纲中对本章的主要内容要求达到第三能力等级。所以,考生应将本章作为非常重要的知识掌握。通过学****考生应明确风险导向审计的理念,把握好注册会计师在财务报表审计中对风险的识别和评估。由于本章理论性较强,在考试时更多的会将本章的内容同审计实务结合考查各种题型,特别是综合题;同时本章还可单独出客观题或简答题。
年度
题型
2009年
2010年
2011年
考点
单项选择题
4分
职责分离、持续监督、内控要素、了解程序
多项选择题
3分
控制活动、穿行测试、风险评估
简答题
5分
内部控制与认定的关系
综合题
15分
19分
15分
风险评估和风险应对
合计
19分
22分
20分
考生应具体把握以下内容: ; ; ; ; 。
主要内容
第一节风险评估概述
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论
第三节了解被审计单位及其环境
第四节了解被审计单位的内部控制
第五节评估重大错报风险
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第一节风险评估概述
一、从两个层次评估重大错报风险
--财务报表层次(与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定)
--各类交易﹑帐户余额﹑列报认定层次
举例:报表层次的重大错报风险
被审计单位的某些高层管理人员拥有直接在会计系统中更改会计记录的权限。
确定总体应对措施:
项目组将获取所有可以更改会计记录的人员名单及其职责,并运用计算机辅助审计技术审阅所有涉及金额超过人民币500,000元以上的会计分录。
对进一步审计程序的总体方案的影响
审计经理将负责审阅所有金额人民币500,000元以上的会计分录
举例:认定层次的重大错报风险
尽管客户所在行业总体上呈萎缩趋势,客户仍预测收入在本期增长15%。管理层报表显示收入增长预测已实现,但同时应收账款余额大幅增加。管理层可能会为了满足股东和银行的预期而虚增收入。
识别的重大错报风险:销售交易,相关帐户有主营业务收入和应收帐款等。
评估该认定的重大错报风险水平为高水平