第三章 注册会计师执业道德规范.ppt

第三章注册会计师执业道德规范
第一节注册会计师职业道德规范概述
一、职业道德规范的含义注册会计师职业道德,是指注册会计师职业品德、职业纪律、职业行为、专业胜任能力及职业责任等的总称.
职职业道德基本准则(96年发布)
业
道基本原则
德职业道德规范指导意见独立性
(02 年发布) 具体要求专业胜任能力
范(具体准则) 保密
收费与佣金
与执业鉴证业务不相容的工作
接任前任CPA的审计业务
广告、业务招揽和宣传
第一层次:基本原则5个方面
第二层次:具体要求(7个方面)
1
独立、客观、公正
独立性
2
专业胜任能力和应有关注
专业胜任能力
3
保密
保密
4
职业行为——责任
收费与佣金
5
技术准则
与执行鉴证业务不相容的工作
6
接任前任注册会计师的审计业务
7
广告、业务招揽和宣传
第二节注册会计师职业道德基本原则
一、独立、客观、公正(一)独立 独立性的定义:“独立性,是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑;形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
(二)客观 注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务,在不同情况下均应表现出其客观性。
(三)公正 注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正。公正不仅仅指诚实,还有公平交易和真实的含义。
二、专业胜任能力和应有关注
注册会计师,应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
(二)应有关注 注册会计师提供专业服务时,应保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉,并且随着业务、法规和技术的不断发展,应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上,以确保客户能够享受到高水平的专业服务。
三、保密 注册会计师在签订业务约定书时,应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。在公众领域执业的注册会计师,不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。