第2章 货币资金.ppt

第二章货币资金与应收款项
第一节现金
第二节银行存款
第三节其他货币资金
第四节应收款项
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第一节现金
一、现金的管理
(一)现金的含义
广义现金
狭义现金
我国是广义和狭义并存
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(二)现金的使用范围与限额
现金的使用范围:
库存现金限额
为何限制
第一节现金(续)
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(三)现金的内部控制




,不得一人长期从事出纳工作
第一节现金(续)
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二、现金的核算
(一)现金的序时核算
方法是设置与登记现金日记账
(二) 现金的总分类核算
方法:需要设置“库存现金”科目。实务中,一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类,定期填制汇总收付款凭证,据以登记库存现金总账科目。
第一节现金(续)
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(一)现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式,见表2—1。
收入栏和付出栏,是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证,按照经济业务发生的时间顺序,由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。
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为了简化现金日记账的登记手续,对于同一天发生的相同经济业务,也可以汇总一笔登记。
每日终了时,出纳人员应做好以下各项工作:
余、限相比,超过部分,及时送存;不足部分,银行提取
核对余额,若不一致,查明原因,进行调整,账实相符
结出“合计”,算出余额,记入“结存”,公式如下:
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
在每月终了时,还应在现金日记账上结出月末余额,并同现金总账科目的月末余额核对相符。
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(二)现金的总分类核算
1、现金核算的凭证
发生收付业务取得原始凭证
送交财会部门进行认真审核
填制收付凭证办理现金收支
出纳加盖戳记款项已经收付
凭证审核签证据以登记账簿
对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务,为避免重复记账,只填付款凭证不填收款凭证。
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设置“库存现金”科目。
借方登记现金收入数,贷方登记现金的付出数,余额在借方,反映库存现金的实有数。
在实际工作中,一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类,定期(10天或半月)填制汇总收付款凭证,据以登记库存现金总账科目。
(二)现金的总分类核算
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