成本核算管理制度(草案)-湖宾.doc

湖南宾馆成本核算管理制度(草案)
第一章总则
湖南宾馆是省政府管辖下的事业型单位,历年以来实行事业单位的粗放型财务管理及成本核算制度。随着管理的需要,经营型事业单位的规范财务管理及成本核算日渐提上日程;《事业单位财务规则》(1996年版)正式提出了“事业单位可以实行内部成本核算”,《事业单位财务规则》(2012年版)进一步确认了“事业单位应当加强经济核算,实行内部成本核算办法”。
内部成本核算是指事业单位为了加强其内部管理,正确反映单位财务状况和事业成果,强化单位成本核算意识,提高资金使用效益的一种内部成本核算与管理方法,事业单位实行内部成本核算,既是提高事业单位经营业务管理水平,提高资金使用效益的需要,同时也是推行经济责任制和加强预算管理的需要。
成本管理是单位财务管理的核心内容,也是单位经营管理的一个十分重要的环节。为了加强成本管理,严肃核算纪律、降低营业生产消耗,提高经济效益,及时、准确、全面完整地反映企业的经营成果,特制定本制度。
第二章成本核算范围
第一条单位产品的全部成本费用划分为营业成本和期间费用(指管理费用、财务费用和营业费用)两部分,本次规范的成本管理仅核算到营业成本。期间费用直接计入当期损益,另行文规定。
具体来讲,本次规范的主要是物料耗用及餐饮及客房等营业成本核算,不包括宾馆固定资产折旧、燃油耗用、各业务部门在经营活动中所耗用的水电气、热能以及员工的工资、福利费等营业费用及其他期间费用开支。
第二条营业成本的计算应根据每项业务活动所发生的直接费用如材料、物料、购进时的进价成本加上所属的包装费、运杂费、税金等组成。
第三条餐厅的食品原料成本,还应把加工和制造的各种食品产品时预计出现的损耗量的价值加入到产品成本中。
第四条对于购进准备出售的商品所支付的运杂费和包装费均应在费用项目列支,不得摊入成本。
第五条客房部设备的损耗,客用零备品消耗等应做为客房直接成本。
第六条车辆折旧、燃油耗用、养路费、过桥费等暂不作为本次成本核算规范的范围,直接作为费用处理。
第七条各业务部门在经营活动中所耗用的水电气、热能以及员工的工资、福利费应做为营业费用处理。
第八条下列各项开支,不得计入营业成本
应在基本建设资金、技术改造资金和专项资金中开支的费用。
固定资产及无形资产的购置、建造等费用的支出。
归还固定资产投资借款的本金和建设期的利息支出。
与宾馆经营业务无关的其他支出。
第三章成本核算细则
第九条根据宾馆经营的特点,宾馆对成本实行集中统一管理,统一核算的原则,公司财务部设立和配备成本核算专职会计人员负责成本核算和成本管理工作。
成本核算按月进行,宾馆以上月26日到本月25日作为一个成本计算期,在一个成本计算期内,核算的营业成本及物料耗用成本起始日期按宾馆规定进行,各单位必须按公司统一规定的日期和要求结账。
本次成本核算规范仅对制度规范发布后的成本进行核算归集,对历史成本不进行计算和追溯调整。
本次规范的成本核算分为两大部分:
第一各部门耗用物料成本,主要包括各部门办公室公共用品耗用;员工日常福利物料耗用;
第二营业成本(具体分为餐饮食品成本与客房营业成本)。
客房营业成本主要是客房部设备的损耗,客用零备品消耗等,在领用的时候以实际成本直接计算;
餐饮食品成本分为两部分:1. 正常经营直接带来经营收入的餐饮食品成本,此成本作为核算餐饮食品成本率核算依据。2. 不能直接带来经营收入的餐饮食品成本,包括:值班工作人员用餐(即工作餐);业务宴请;内部宴请;免费赠送客人;活动部分免单等。该部分成本单独设置科目分部门及项目进行归集与控制,不作为核算餐饮食品成本率核算依据。
成本核算方法:
各部门物料消耗成本,以物料领用时的实际成本,用先进先出法直接核算。
客房营业成本以客房消耗品领用时的实际成本,用先进先出法直接核算。
餐饮食品成本分为宴会、零散餐饮收入、特殊项目餐饮收入(如月饼项目、端午节包点项目,春节外买菜品销售项目等)及无收入餐饮成本四项,分项目进行成本核算,以餐饮部菜品领用单为基础,结合仓库物料领用情况,用品种法核算成本,并计算餐饮食品成本率。
物料成本耗用具体核算到部门,客房营业成本也归属与接待部,餐饮食品成本则具体核算到宴会、零散餐饮收入、特殊项目餐饮收入(如月饼项目、端午节包点项目,春节外买菜品销售项目等)及无收入餐饮成本四个项目。
财务部需组织成本核算人员建立成本核算基础数据库,保管与存档成本核算基础数据及报表,以便更好的进行成本对比分析工作。
财务部按照宾馆确定的成本核算方法组织核算,不得擅自改变。
第四章物料及仓储管理
宾馆目前管理仓库有一套软件“库存系统”,是独立于财务“金蝶软件”之外的电子系统,具备基本的仓库管理功能;建议“