第2章 货币资金与交易性金融资产.ppt

第二章货币资金与交易性金融资产
第一节货币资金
第二节交易性金融资产
第一节货币资金
一、货币资金的性质与范围
二、货币资金内部控制制度
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示
四、现金与银行存款管理
五、现金的收付与清查
六、银行存款收付与核对
七、其他货币资金
一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。
(二)货币资金的范围
从其内容上看,货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度
内部控制制度是企业重要的内部管理制度,指处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度,它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括:
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责;
2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化;
3、货币资金收支业务与会计记账分开处理;
4、货币资金收入与货币资金支出分开处理;
5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示
“现金”科目
用以核算企业的库存现金,但不包括企业内部周转使用的备用金。
“银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款,但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。
“其他货币资金”科目
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目,不再按货币资金的各组成项目单独列示。
四、现金与银行存款管理
(一)现金管理
1、现金的使用范围
2、库存现金限额
3、现金日常收支管理
4、现金账目管理
(二)银行存款管理
1、银行存款开户管理
2、银行存款结算管理
四、现金与银行存款管理
(一)现金管理
1、现金的使用范围
企业可以使用现金的范围主要包括:
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳动报酬;
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
四、现金与银行存款管理
(一)现金管理
2、库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天的零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可以多于五天,但不能超过十五天的日常零星开支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过限额的部分,必须及时送存银行,库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。
四、现金与银行存款管理
(一)现金管理
3、现金日常收支管理
(1)现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间;
(2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支),因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;
(3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取;
(4)因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场急需,抢险救灾以及其他情况必须使用现金的,企业应当提出申请,经开户银行审核批准后,方可支付现金。