企业内控制度.ppt

企业内部控制制度 (Internal Controlling)
主讲人:谭伟荣
“没有规矩不成方圆”深刻地阐述了制度的重要性
现代企业在日益竞争的市场中求生存,拚的就是内部制度是否健全、科学、有效。
内部控制占据企业中枢神经系统地位,建立和完善企业内部控制,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。
一、内控制度的产生与发展
(一)内部牵制制度
启蒙:古埃及的国库管理。
产生:古罗马时代的双人记账制。
发展:到15 世纪末,意大利出现的复式记账法,表现为账目间的相互核对为主的岗位分离。
成熟:18 世纪工业革命以后,公司制企业内部稽核制度。
20 世纪初期,美国股份公司摸索出一套组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法,内部牵制制度转向内部控制制度。
1、内控制度
对内控制度的提出与推进主要源于审计的进步与发展(内控制度为依托的抽样审计技术的运用)
1929 年,美国注册会计师协会(AICPA)和联邦储备委员会(FRB)首先提出了内部控制(Internal Control),并定义为:
“为了保护公司现金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”
1985 年,由美国注册会计师协会(AICPA)、美国审计总署(AAA)、管理会计师协会(IMA)共同成立了全国舞弊性财务报告委员会,探讨舞弊性财务报告产生的原因,发现主要归结于内部控制不健全问题。
于是,组成了一个内部控制专门研究委员会,提出“内部控制——整体框架”
①控制环境
②风险评估
③控制活动
④信息和沟通
⑤监督
(二)内控制度的五要素
⑤
监督
③
④控制活动④
信息②信息
与沟通风险评估与沟通
①控制环境
内控五要素构架图
世界各国对此进行了积极的反响
日本审计特别委员会
英国注册会计师协会
加拿大特许会计师协会
国际会计师联合会
最高审计机关国际组织等
都对“内部控制——整体框架”进行了深入的探讨,并结合本国经济发展状况和企业管理水平,提出了适合本国实际的内部控制。
2002年, “安然”、“世通”等财务欺诈对国际市场造成损害,美国国会《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》,称“萨班斯法案”。生效日期为2006年7月15日。
《萨班斯法案》是涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等改革的重要法律。最难操作、最复杂、成本最高的是该法案中对企业要求的完善内部控制的条款,即404条款。
该法案的核心是通过立法加强对财务制度和企业内部的控制,并增加企业财务透明度和及时对各种缺陷进行修复。
如果企业被认定未达到萨班斯法案的要求,将可能使企业受到严重处罚,包括高额罚款以及管理层个人形式责任追究。