商业银行领导人员任期经济责任审什么.doc

商业银行领导人员任期经济责任审什么|第1
开展商业银行领导人员任期经济责任审计,对于正确评价商业银行领导人员任期内的经济责任,促进商业银行领导人员勤政廉政,全面履行职责,加强和改善经营管理,提高经济效益和资产质量,防范和化解金融风险等具有十分重要的意义。目前,商业银行领导人员经济责任审计工作尚处于试行阶段,审计机关和商业银行内部都在积极探索商业银行领导人员经济责任审计的重点内容和评价方法。本文结合对商业银行领导人员任期经济责任审计的一些情况,对审计中应把握的重点内容和评价方法作一分析。
一、审计评价经营目标的完成情况
经营目标的完成情况是领导人员任期内各项工作成果的最终体现。目前,财政部和中国人民银行对于商业银行监控和考核的经营指标很多,各商业银行系统内部用于考核和管理的各项指标也不少。依据商业银行应遵循安全性、流动性和盈利性的经营原则,结合我国商业银行在社会主义市场经济环境下运作的特点,对商业银行领导人员进行任期经济责任审计时,应重点围绕业务发展指标、安全性指标、流动性指标、盈利性指标的完成和增减情况进行审计评价。
业务发展指标用来评价任期内商业银行各项业务的发展水平和领导人员的市场开拓能力,包括资产、负债的总体增长情况,存、贷款的增长和市场份额占有情况,以及其他中间业务品种的拓展情况等。安全性指标用来评价任期内商业银行的经营风险程度和抵御风险的能力,主要包括资产质量状况和资本充足率情况。资产质量主要是不良贷款的占比及增减变化情况,各种垫款及信用证、银行承兑汇票、担保等其它表外资产的质量状况等;资本充足率即资本净额占加权风险资产总额的比例,重点分析该比例是否符合国际通行的惯例和人民银行监管规定。流动性指标用来评价任期内商业银行在经营中随时满足存户兑付现金及重要厂商获得贷款要求的能力,主要包括资产流动性比例、存贷款比例、中长期贷款比例以及备付金率等。盈利性指标用来评价任期内商业银行在保证安全性的前提下,最终实现利润的情况,包括利润目标的完成情况和增减变化情况,利息回收率、资产利润率、资本利润率或股利分配率等。上述指标的基础数据可通过银行的综合计划部门、信贷部门和财会部门的法定统计报表和决算报表取得,并加以审计核实。
二、审计评价损益的真实性及财务会计制度的执行情况
损益是商业银行领导人员任期内经营成果的综合体现。损益的真实性及执行财务会计制度情况的审计,应有针对性地抓住对损益影响较大和带有倾向性、普遍性的问题。一是审计会计报表的真实性。分析汇总报表及分支机构的财务会计报表,通过账账、账表、电子与纸制报表的核对,审查有无多报、少报或随意调整盈亏等问题。二是审计各项收入和支出的真实性。在完全弄清应收应付利息、表内表外利息核算方法的基础上,重点审核对收支影响较大的利息收支,金融机构往来收支;结合业务经营的品种,本着“有业务,就应有收入”的一般原则,核实各种中间业务的收入、各项投资和固定资产处置清理收益是否全部计入账内;核实各项准备金提取和核销是否符合有关规定。是否存在不按规定随意调整损益,多计、少计各项收支,转移截留收入,虚列支出等问题。三是审计固定资产的真实性和合规性。审查固定资产、在建工程、无形资产、递延资产,是否严格划分固定资产与无形资产和递延资产,基本建设项目是否符合国家基建程序,各项固定资产购建资金是否合规,有无占用信贷资