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税务与遗产筹划基础
金融理财师资格认证培训
1
授课大纲金融理财师
„ 个人理财相关税制
„ 个人税务与遗产筹划概述
2

„ 税收概述
„ 个人所得税的基本框架
„ 中国的个人所得税制度
3
税收概述金融理财师
„ 税收的历史同国家一样久远。在中国历史上,
贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等
都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入
的重要工具,而且会影响和改变人们的经济行
为。
4
金融理财师
45000
40000 1994~2007年税收收入增长情况
35000 金额(亿元)
44176
30000
33351
25000
28779
20000 25273
20017
15000 17636
15301
12582
10000 10683
8234 9263
6910
5127 6038
5000
0
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
年份
数据来源:《中国统计年鉴(2008)》
5 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
我国现行税制主要种类金融理财师
中国税制体系
货物和劳务税类流转税类行为税类财产税类
增值税车辆购置税房产税
营业税印花税车船税
消费税契税特定目的税类
关税资源税类
城市维护建设税
所得税类
资源税耕地占用税
企业所得税城镇土地使用税土地增值税
个人所得税农业税类
烟叶税
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2007年中国税收收入构成金融理财师
2007年中国税收收入构成
其他
%
个人所得税
%
流转四税
企业所得税 %
%
数据来源:《中国统计年鉴(2008) 》和《中国税务年鉴(2008) 》。流
转四税为增值税、消费税、营业税、关税之和减2007年出口退税额5,
亿元后的余额。
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税收种类金融理财师
„ 按课税对象的性质划分,可分为:
–货物和劳务税、所得税、财产税等;
–这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用的最
主要、最基本的分类方式。
„ 按计税依据不同划分,可分为:
–价内税——计税依据包含该税款,或以含税价格作
为计税依据的税种;
–价外税——计税依据不包含该税款,或以不含税价
格作为计税依据的税种。
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税收种类
—价内税价外税计算举例金融理财师
„ 例:某一交易价格为含税价105元,税率为5%,
请计算税额
„ 若该税种为价内税,则直接将含税价格乘以税率
税额= 105元×5% =
„ 若该税种为价外税,则分两步计算
–首先:将含税价格换算成不含税价
105元÷ ( 1 + 5%) = 100元
–然后:以不含税的价格乘以税率
税额= 100元×5% = 5元
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税收种类金融理财师
„ 按税收负担能否转嫁划分,可分为:
–直接税——税收负担不能由纳税人转嫁出去,必须由自己负担
的各个税种。如所得税、财产税、社会保险税等;
–间接税——税负可以由纳税人转嫁出去,由他人负担的各个税
种。如消费税、营业税等。
„ 按税收管理和受益权限划分,可分为:
–中央税——属于中央财政固定收入,归中央政府支配和使用的
税种。如我国现行税制中的关税、消费税等;
–地方税——属于地方财政固定收入,归地方政府支配和使用的
税种。如我国现行税制中的营业税、房产税等;
–中央地方共享税——属于中央政府和地方政府共同享有,按一
定比例分成的税种。如我国现行税制中的增值税。
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