华师大金融学 会计学三版第08章1_3.doc

第八章财产清查
及时发现问题, 及时解决问题.
第一节财产清查的意义和作用
一、意义
理论上讲,只要严格按照会计流程进行登记,应无错.
但记录的正确≠事实的100%正确,故需盘点和核对
(一)实物资产方面
库存商品, 原材料, 在产品, 固定资产等上的差错
账实不符可能原因
自然损耗; 人为差错;
(二)货币资金方面
库存现金、银行存款上的差错;
(三)债权债务方面
结算中, 凭证传递中的未达账项, 记账错误等;
二、作用
(一) 保证会计资料的真实可靠;
(二) 保护财产的安全和完整;
(三) 挖掘财产物资潜力, 加速资金周转;
(四) 保证财经纪律和结算纪律的执行.
三、永续盘存制和实地盘存制
(一)永续盘存制(账面盘存制)
随时在账簿上结出结存数量和结存金额,计算
如某制造业200X年1月初有甲材料100千克,单价12元, 1月份有关甲材料的收发情况如下:
(1) 1月3日,购入并验收入库甲材料100千克单价12元;
(2) 1月10日,生产领用甲材料50千克;
(3) 1月18日购入并验收入库甲材料80千克,单价12元;
(4) 1月25日,领用甲材料70千克.
可能: 账实不符
(二)实地盘存制
又称: 定期盘存制,
目的: 只是确定期末实际财产物资的数量.
适用: 价值小,领用频繁, 一般少采用
可以: “以存计耗”或“以存计销”
即
→
例: 某大类材料包括子、丑、寅等材料. 月初10 000元, 本月增加18 000元,期末库存材料数量如下:
即以存计耗
实地盘存制目的:确定期末实际财产物资的数量,据以计算其本期减少(耗用)的金额
永续盘存制目的: 揭示账存数与实存数的差异,加强财产物资的控制和管理
第二节财产清查的方法
一、财产清查的种类
按清查的对象和范围分类
1. 全面清查
(1)货币资金: 库存现金,银行存款,外汇存款等;
(2)结算款项: 应收款, 应付款, 应交税金等;
(3)原材料, 在产品,自制半成品,产成品,库存商品
(4)投资:短期投资,长期股权投资,长期债权投资
(5)房屋建筑物,机器设备,运输设备等固定资产;
(6)在建工程;
(7)其他内容.
面广量大, 一般适用
F年度终了;
F单位撤消,合并;
F中外合资,国内联营;
F国家统一规定的清查;
F单位主要负责人调离工作
2. 局部清查
(1)对部分财产物资或债权进行盘点和核对.
(2)单位出纳每天现金盘点清查;
(3)出纳每月的银行存款,借款与开户银行核对;
(4)对库存材料,在产品,贵重品每月(年)抽查核对;
(5)对债权债务等往来款项, 一年中进行若干次;
(6)受灾后或意外损失,有疑问时,对相应部分清查.
按清查的时间分类
1. 定期检查: 一般在年末, 季末, 月末;
2. 不定期检查
(1)更换现金出纳, 仓库保管员等;
(2)发生自然灾害;
(3)上级,审计,财政的不定期的会计检查;
(4)有关责任部门不定期对现金或贵重物品抽查
二、财产清查的方法
1. 清查前的准备工作