公平与效率理论及其对我国税收制度改革的启示.docx

公平与效率理论及其对我国税收制度改革的启示.doc公平与效率理论及其对我国税收制度改革的启示
1效率与公平理论
从现代经济学理论来看,税收原则可以归纳为三个主要方面:一是公平原则,税收应由所有社会成员楱共同承担,并有助于缩小贫魉富差距;二是效率原则,税贷收应能促进资源的有效配置茈;三是经济稳定和增长的原茶则,即税收应能促进生产水烷平、价格水平的稳定以及生魃产力的发展。真正对于指导ソ税制设计有帮助的,最优税鞋收所体现的还是公平和效率骓两个因素,所谓最优税收也滑就是兼顾了效率和公平的税涂收。
2形势变迁与我国税绕制改革的必要性
与时俱进箐,适时改革,是维系政策强汇大生命力的有效保障。我国晴现行税制是1994年税制汰改革后形成的,当时税制设阀计的基本思路相对于现在的冯经济形势已经有所不适应。
1994年确立的税制已历童经近10年基本上达到了既疝定目标,也已经完成了它的历史使命。随着形势发展,璎1994年税制框架已经不簟能适应变化了的社会经济环ㄊ境。这是因为:
①国情变适迁。
首先,市场经济体制逐步取代计划经济体制,市场机制已基本确立,经济转型进入最重要的阶段。与此闰同时,也出现了一些新的经焰济现象,如居民收入差距拉费大等。其次,为适应WTO磺的“游戏规则”以及经济全э球化,必须运用市场机制等织手段包括税收手段来吸引和获取世界性资源,以促进我扎国经济发展。再次,高新技糯术产业对经济增长越来越显椁现出强大的带动作用。加强闼技术创新、发展高科本技、焙实现产业化,不仅是优化我绉国产业结构、促进经济增长嗑的重要途径,也是增强我国综合国力的必由之路。因此贞,有悖市场机制与竞争机制的现行税收制度已难适宜新的形势要求,应代之以规范市场机制及平等竞争机制的校运行、提高市场效率的新的税收制度。
②市场变迁。钩
“短缺”局面已为需求不痰足、通货紧缩所替代,“短莨缺”时期形成的税制对经济茫的调节显得无能为力,也与世界性减税趋势相背离。现┮行税制过度重视税收的财政功能,未能把税收的社会经济调节功能放在应有的位置垤。由于税制过度强化了收入叔功能而缺乏应变性,为了特定的社会经济目的不得不采w用非规范的应时性税收政策,双主体税制未形成实际效果,更削弱了税收的调节功腠能。近年来为了配合积极政
璧策的实施,现行税制更是被ゆ撕扯得疮孔丛生、又被缝补幄得补丁层层。
我国现行税镥制在公平与效率方面存在的相主要问题:其一,流转税收入占税收收入的比重在70眵%以上,名义上所得税和流盖转税为我国的双主体税种,腮实际上一轻一重,由于流转雯税为间接税,畸高比重的流茛转税强化了税收对市场价格砖的干预能量,加大了税收的デ超额负担,阻碍了市场机制疬对资源配置的基础作用。其轹二所得税制方面:现行内外扦资两套企业所得税制并存,蔡造成内外资企业税负不公,各种优惠税率和优惠办法造寸成不同纳税主体的税负失衡稠,个人所得税实行分类所得税制难以全面衡量纳税人的括真实纳税能力,造成所得来蓍源多,综合收入高的人少缴瀵税,而所得来源少、收入相溢对集中的人多缴税的现象等唠,这显然与税收公平原则相域悖。
3效率与公平原则对捞我国税制改革的启示
效率瑞、公平原则是现代税收的两东个重要原则,理论上的最优在税制既要体现效率原则,也匦要保证公平原则的实现。只榇有同时兼顾公平与效率两个谎方面才是最好的税制。但就斫具体的税种来说,往