审计报告错误.pdf

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】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..衡阳市金荔科技农业股份有限公司前身为衡阳市飞龙实业股份有限公司。衡阳市飞龙实业股份有限公司前身为衡阳市物资回收利用公司。1996年10月,衡阳市飞龙实业股份有限公司20,800,000a股获准在上海证券交易所上市。股权重组后,于1999年11月5日更名为衡阳市金荔科技农业股份有限公司。截止2003年12月31日止,公司注册资本为105,664,000元。公司目前的经营范围为农业高科技产品开发、培育、销售;计算机网络技术开发及成果转让;政策允许的废旧物资回收、加工、串换、利用及生产企业超储积压清仓物资的调剂、串换,经销五金、交电、建筑材料及政策允许的金属材料、矿产品,房地产投资等。2、违法事实经查明,金荔科技存在以下不当行为:一、余额层“权利与义务”认定错误2006年12月,金荔科技在没有签订偿债协议,资产权属不清的情况下,对以资抵债事项进行账务处理,将抵债资产作为金荔科技资产进行核算,导致金荔科技2006年年度报告中资产负债表虚增固定资产及无形资产79,059,。二、余额层“计价和分摊”的认定错误金荔科技2006年未对其广州分公司的账面固定资产计提折旧、未对无形资产和长期待摊费用进行摊销,导致2006年年度报告中损益表少计费用22,274,,虚增利润22,274,。三、交易层“发生”的认定错误金荔科技2006年伪造《居间合同》、本票等文件,虚构收取中介佣金3,500万元用于归还秦皇岛路建工程机械有限公司欠款,导致2006年年度报告中损益表虚增收入3,500万元,虚增利润3,311万元等。3、审计报告在存在以上违法行为的前提下,万隆会计师事务所对于金荔科技2006年年度报告出具了无保留意见的审计报告。无保留意见审计报告无保留意见是指注册会计师对被审计单位的会计报表,依照独立审计准则的要求进行审查后,确认被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定。出具无保留意见的条件,师被审计单位最希望获得的审计意见。出具无保留意见需要同时满足一下两个条件:在所有重大方面合法、公允执行审计程序未受限制公司年度财务报告已经万隆会计师事务所有限公司注册会计师审计,并出具了有强调事项的审计报告。审计报告万会业字(2007)第856号衡阳市金荔科技农业股份有限公司:我们审计了后附的衡阳市金荔科技农业股份有限公司(以下简称金荔科技公司)财务报表,包括2006年12月31日的资产负债表,2006年度的利润及利润分配表、2006年度现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是金荔科技公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理:..二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为,金荔科技公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了金荔科技公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。四、强调事项我们提醒会计报表使用者注意,如附注十二(四)所述,截止2006年12月31日,金荔科技公司所有者权益-343,232,,累计亏损-699,688,,逾期借款299,787,,逾期对外担保394,820,,公司已基本无持续经营能力。金荔科技公司已在财务报表附注十二(四)中充分披露了拟采取的改善措施,即金荔科技公司已同广东永晟集团有限公司签订资产置换协议,广东永晟集团有限公司承诺将其持有的资产与金荔科技公司除货币资金以外的所有资产进行整体置换。该资产置换协议已经金荔科技公司董事会审议通过。由于金荔科技公司股权已被冻结,广东永晟集团有限公司尚待拍卖本公司股权后方可实施本次重大资产重组;且本次重大资产重组尚需金荔科技公司股东大会审议和中国证监会审批。因此金荔科技公司的持续经营能力仍存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。万隆会计师事务所有限公司中国注册会计师:徐欣然中国注册会计师:文军二○○七年四月二十八日4、存在的审计问题经查明,万隆所在对金荔科技2006年年度报告审计过程中未勤勉尽责,未按照中国注册会计师执业准则规定的程序审计,未对所依据文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证,出具了含有虚假内容的审计报告。具体行为如下:一、万隆所对金荔科技2006年度会计报表审计建立在金荔科技完成资产置换、实现重组的基础上。在审计报告日前金荔科技没有完成资产置换,业务环境已发生变化的情况下,万隆所没有修改其审计策略,在审计过程中忽略了对风险的再评估。其行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第十三条和第五十六条的规定。万隆所等当事人申辩称,认定会计师事务所没有修改审计策略及忽略对风险的再评估与事实不符,适用的审计准则错误。证监会认为,万隆所在金荔科技仅取得地方政府批文,能否重组成功还存在重大不确定性的情况下,没有对尚未完成重组和资产置换对审计结果的影响及所存在的风险进行再评估,出具了无保留意见审计报告。出具审计报告前提是公司完成重组,而在出具报告日该重大事项并未完成,注册会计师应对业务进行变更或出具其他类型的审计报告,其行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第十三条和第五十六条的:..二、万隆所在明知金荔科技应提未提资产减值准备和折旧摊销的情况下,为防止公司退市,出具了无保留意见的审计报告。其行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第六条和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》第十四条的规定,违背了独立、客观、公正的原则。万隆所等当事人申辩称,对虚假资产不计提折旧和摊销是合理的。金荔科技已与重组方签订资产置换协议,拟置入的国有资产已进行审计和评估,并通过董事会审议,该资产属于持有待售的固定资产,因此对该资产不提折旧和摊销符合《企业会计准则--固定资产》第二十二条的规定。证监会认为,金荔科技实质性重组存在很大不确定性,该资产在审计报告日并不符合可以直接出售且极可能出售的固定资产,不符合持有待售资产的定义。此外,该资产既然已被确定为虚假资产,不符合资产定义,根据《企业会计准则》规定不应在会计报表中列报。三、万隆所在对金荔科技进行2006年年度报告审计时,没有制定具体审计计划,没有安排项目组讨论,存在审计内部控制上的重大遗漏。其行为不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第十三条的规定。万隆所等当事人申辩称,认定会计师事务所没有制定具体审计计划,没有安排项目组讨论,其编制的《金荔科技前期调查报告及其风险初步评估报告》已包括了具体审计计划。证监会认为,根据《中国注册会计师审计准则第1201号--计划审计工作》,具体审计计划应包括计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围,篇二:错误审计报告的分享与改善这里将以一份糟糕的内部审计报告来介绍行业内通用的审计报告的格式以及常规的审计思路。在开始这部分的分享时,我想先谈谈遵循审计(内控审计)以及经营审计(效益审计的)思路以及报告撰写的差异。很多内审人,包含在内审这个岗位工作多年的内审人员,其审计思路或者思考的角度是实际情况是否遵循公司的规章制度。其思维方式就是“是不是”。我这里要指出的是,你这里是不是,仅仅只是审计迹象,称不上审计发现。内部审计人员的思维应从效益的角度来,就是这样为了什么,有什么好处,如果是漏洞怎么来防范。另外一块是审计建议,我看过较多的内审报告。其审计建议归纳起来就是:“建议按照xx制度进行执行”、“建议规范xx制度”。然后被审计部门就往往回复已经按照审计部的要求进行了整改。结果是下次审计还是又发现同样的问题。有没有差异,之后建议按照规范来作业。这个审计报告是没多大用处,体现不出审计部的价值。任何人都能做。糟糕的内部审计报告:点评:对于如何撰写出一份比较合格的内审报告,我想从审计报告的组成、审计发现的组成以及审计撰写措辞等三个方面来进行归纳与总结1、作为一份完善的审计报告在大体上的安排分审计概述、审计明细说明、审计建议。审计概述是对本期重要以及严重问题的概述,一般是抽取审计问题的小标题进行列示。审计明细说明是对本期审计问题的说明,一般按照事先划分的审计模块进行排序。比如进行的是审计建议尽量排放在审计发现下一列。很多内审人员在对审计报告安排时,往往是报告抬头、情况概述、审计发现,审计建议,一大堆详细情况说明。审计部还是需要考虑受众的阅读****惯。有时审计报告中的审计发现很多,而审计建议又在最后。这导致了阅读者在阅读审计建议时无法与审计问题相挂钩。2、在单个审计发现中,一般需要包含4个要素::..1)审计现状:审计现状描述审计发现,(2)累计损失和风险:截止到审计期间已经产生的金额、信誉、人员伤亡等的统计。(3)审计原因分析:原因分析需要区分是错误还是舞弊造成的,也就是说是否个人主观意图。(4)改善建议:与本次审计发现相对应的改善说明。当然,有些审计人员会将1、2、3进行合并,变成审计发现,这样子也行,便于阅读。有时审计部在审计时,会列明查考了公司哪个制度,违反了哪个条列。也就是对审计标准的说明。3、在具体撰写审计发现时,需要注意文字色彩以及文字表单的准确性。(1)出现模糊字眼以及涵盖个人情感。比如在这份审计报告中:“工程项目收入及成本核算较粗”、“五险一金的缴纳基数比工资表中的“应发工资”数额少很多,存在风险”(2)缺乏数据证据,来说明问题的严重性:“部分费用报销没有总经理的签字”。(3)出现大量的类似的发现则以表格的方式列明。经常看到很多审计报告,将大量数据审计发现用文字的方式来说明。(4)出现大量文字描述时需要采用小标题的方式进行说明。采用主谓式的结构来解释。(5)审计发现一定要准确,不能凭主观想法,认定为审计问题。4、审计建议缺乏可操作性,与审计问题发现无关:(1)审计建议需要与主题相关,不相关就不要写:2012年1-8月实际完成与全年目标差异较大,后期应采用有效措施确保年度经营目标的实现。(2)审计建议需要有实际可操作性:(责任界定需明确:定义清楚业务责任主管部门及具体操作要求)“对内部管理制度进行梳理,结合公司实际情况进行修订完善”,至少明确是哪个部门来牵头执行,连个主语都没。需要修订完善哪些制度。篇三:写好审计报告应当避免的十个错误写好审计报告应当避免的十个错误审计报告是审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位做出审计结论、提出审计意见和审计建议的书面文件。审计工作的成果主要反映在审计报告中,逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解、事实就是、不偏不倚是编制审计报告的基本要求。优秀的审计报告赏心悦目、如沐春风,糟糕的审计报告如同丈二和尚让人摸不到头脑;同样一件事用不同的方式表达,结果会大不相同;良言一句三冬暖,恶语伤人六月寒。好的审计报告措辞和修饰必须注意,审计报告出现任何一个错误,别人都会看到,一百句话中哪怕只有一句是错的,大家也会忘记那九十九句对的,只记住说错的那一句。所以,在撰写审计报告时要避免说错话,要让审计报告更专业、更客观。下面分享一下笔者在实践中总结的撰写审计报告容易出现的十个错误,希望对你有所借鉴。1过多提及“根据领导要求进行审计”“根据公司领导要求,我们对**公司进行了审计”,有些审计人员在描述审计项目背景和目的时经常这样写,那么为何不对呢?明明就是根据领导要求去审计的,我们如实写,有何错误吗?如果是临时性、计划外领导安排的审计项目,这样写无可厚非。但在年初已经报经领导批准的审计计划之后,审计人员再写“根据领导要求决定对**公司审计”、“根据领导要求对**公司实施了审计”,就有些不妥当了。你事事都扛着领导的“大旗”,带着领导的“尚方宝剑”,可能给人“害怕触及矛盾”、“被:..“不是我想审计你,是领导要求我审计你,请你莫怪”。对不对?更何况公司是按照制度和流程运行的,不是个人行为。事事都是领导临时安排,长此以往,审计计划性在哪里,审计部门的权威性在哪里,这样的报告也折射出审计部门没有作为,没有地位,也侧面反映了公司治理上的问题。因此建议在写审计报告时,除了特殊审计项目是领导根据安排之外,可以这么写,否则,建议大家写“根据经批准的年度审计计划,我们对**公司进行审计”。2过于描述执行的审计程序有些审计人员在写审计报告的时候,会这样描述“事情的经过是怎么样的,起因、起源如何,疑点是什么,我们都找了哪些人,问了哪些话,对方如何回答的,然后我又执行了什么审计程序,运用了什么审计方法,最后呢?结论出来了,审计没有发现问题”,或者让报告阅读人看了一大段你的描述后,最后才看到你的审计结论。作为审计报告使用者、阅读人而言,最想知道的是最后有没有问题,审计发现、审计结论、审计成果是什么。如上所述,长篇累牍之后,告知没有问题,或者审计结论一句话,审计过程、审计程序近乎一页纸,那就有些头重脚轻了。生活的例子也是一样,你问自己孩子考试成绩如何,他要是回答,“妈妈,我考试之前我做了充分的复****考试时发现这次题目有些难,我是左思右想,东抄西抄,我竭尽全力了,具体的是第一道题可能对了,第二道题可能错了,第三道题不太确定,估计差不多”,最后说了半天,没有落到点子上,到底考的怎么样,你是家长会不会很烦。联想到审计报告中,你高谈阔论执行的审计程序,那是专业人员需要知道的事情,人家不仅关心你都做了什么,更关心你最终作完结果怎么样,对吧。因此,建议审计人员撰写审计报告时不要唠叨或过分详述你做了什么,审计结论和审计发现放在报告开头部分去阐述,让报告使用者(通常是公司领导)有个整体的了解。领导可能没有时间具体看你审计的整个经过,除非领导很闲。当然,某些特殊审计如舞弊审计,可能也需要详细描述审计程序,撰写审计报告时要根据情况灵活运用。3过多使用“但是”之类的措辞审计报告切忌不客观。常见的审计报告不客观表现在,对被审计单位取得的成绩极少提及,象征性地如同蜻蜓点水,整个报告内容充斥着发现的问题及缺陷,泛滥到如同滚滚长江。人家笑答,请直接说“但是”吧。一笑!有些审计人员在撰写报告时过多使用“但是”之类的词语。简单提及一下人家的成绩,然后大篇幅地说存在的不足。这样的报告让人很难接受。其实审计是应该客观的,不应该仅是发现问题,还应当发现优秀的做法,进而促进优秀做法的弘扬。“宏观上肯定、微观上否定”、”“大体上很好,但有些不足”,这些本应该是美中不足之意,但如果写法不当,就会产生一无是处之感。受审计职业****惯的影响,审计人员总是愿意将问题描述的多一些。其实,看成绩也很重要。因为对取得成绩的肯定也是一种鉴证内容,对被审计单位取得的主要成绩、优秀的管理经验和做法予以报告和推广,传递正能量,同样可以彰显审计的意义。因此,当被审计单位整体大方面是过得去的,考虑到金无足赤、人无完人,就应该换一种报告的方法,欲扬先抑,“尽管有哪些不足,不过在某些方面还有哪些亮点和特色,整体上成绩还是有的?”,这样的表述效果可能要好一些。4使用反映主观语气的形容词审计人员经历现场审计时,主观上经意或不经意地会受到一定影响,如不加以注意,很容易导致在撰写审计报告时不够冷静、客观,常见的错误是使用反映主观语气的形容词。:..责、抗拒审计的被审计对象,我们自己可能都会觉得遗憾或气愤,在撰写审计报告时,就会用到“管理很差”、“问题极其严重”等强烈主观色彩的词汇,或者“怎么能管理到这样的地步?”、“这种解释怎么合理呢?”等反问句,你想,这样的审计报告意见能做到不偏不倚吗?你想,报告阅读者读起来明显感觉到审计人员是在生气时、带着情绪写的审计报告,人家能信吗?被审计单位看到这样的报告,能服气吗?被审计单位与审计部门之间的关系,能不紧张吗?带着强烈的主观感情因素时,你写出来的审计报告很可能不客观,容易出现不该有的偏颇。审计需要客观、冷静地在审计报告中陈述事实,好的审计报告应该水到渠成,引导报告阅读者主动得出结论,而不是直接说出审计的观点让报告者被动接受。建议审计报告应尽量消灭过于主观的形容词,例如将“管理很差”、“问题极其严重”改为“??不到位”、“??问题严重”,将“这种解释怎么可能是合理的呢?”等反问句改为“这种解释不尽合理。”直接说管理到了什么程度,避免使用反问句。5有些审计发现,该量化的一定要量化,指出频次和比例,不要在审计报告中总是陈述被审计单位“存在什么问题”,到底问题存在之后有多严重,影响几何,看这个报告让人摸不到头脑,因为你没有将问题表述清楚。3个、10个、20个,还是100个?可能人家就是365天偶尔出了一次错,你说被审计单位存在什么问题,这样的描述显然是不到位的,不能够反映问题的实质。能量化的尽量量化,能定量的绝不定性,这是审计人员写好审计报告应当坚持的一个原则,实在不能量化也要将问题定性准确。例如将“被审计单位存在**问题”改为“审计抽查发现,被审计单位在某方面26%存在问题”、“提前确认收入占抽查收入金额的比例是多少,抽查收入金额占全年收入的比例又是多少”,对于实在不能精确量化或量化结论的给出不符合成本效益原则的,在陈述时也可以用“个别”、“部分”、“大部分”等模糊定量词汇替代。定量的审计分析和审计结论使得报告阅读者认识对象由模糊变得清晰起来,由抽象变得具体。当然,没有定性的定量是一种盲目的、毫无价值的定量,定性分析结论与定量分析结论应该是统一、相互补充。6是非曲直分得清、还原事情真相是审计人员的本分。有些审计人员经历过现场审计之后,收集了一大堆“花边新闻”回来,“谁与谁可能有关系啊”、“看起来有点不太正常啊”,提出一些不确定的、似是而非的结论。凡此种种,都带有很大的主观臆造性,充其量勉强可以说是审计线索。但审计人员在写审计报告时,考虑到如果不写进报告的话,就怕将线索遗漏了,说了又没有充分、适当的审计证据,于是干脆用“似乎”、“好像”、“看起来”等措辞描述,报告的阅读者会想,“为什么只是看起来呢”,“你没有实施足够的审计程序予以确认吗?”,如果审计人员确实感到审计线索是重要的,应该实施相关的审计程序、收集相关、适当和充分审计证据给出明确的审计结论,这是审计鉴证的功能所在。因此审计报告撰写中,避免使用不确定、似是而非的用词,否则都会丧失审计的独立、客观及公正性。7“审计无法验证”这类措辞“审计无法验证”用在审计报告中作为结论措辞,何错之有呢?主要是审计无法验证这个提法过于绝对化。什么事情都不是绝对的,审计事项也是一样。受现有条件的限制,审计确定存在难以核实、不易确定的情况,但是如果一个审计报告中通篇充斥着这也无法验证、那也无法核实,:..笔者审阅过诸多审计人员的报告,经常注意到此类错误。我们的审计人员在无法给出审计结论时,索性抛出一句“审计无法判断”、“审计无法验证”交差,问题是,你要清楚地知道,内部审计报告类型压根就没有拒绝表示意见、由于条件受限而给出保留意见等审计意见类型。你出于条件的限制、时间上的不充裕、成本效益性原则的考虑,可能会遇到暂时无法验证的情况,但这不代表验证这个事情就没有一点可能性,可能仅是没有找到更好的验证方法,或者还是替代审计方法执行不够,而事实上办法总比困难多,所以“审计无法验证”此类措辞改为“现有条件下,审计难以核实或难以验证”,换一种说法可能更好,还能给自己进步留出一些余地。8有些审计人员明明做出了有价值的审计工作,但在审计总结时,不善于将审计发现表述成有价值的成果,不能引起报告阅读者的共鸣,使得审计价值大打折扣。例如在审计报告中提及“审计发现文件版本控制混乱,文件没有及时发放到使用者手上”,这样的审计发现就没有体现出价值。文件没有发放到使用者手上,如果没有造成不利影响,又能怎么样呢?报告阅读者可能觉得审计人员是鸡蛋里面挑骨头。为何会这样呢?因为审计人员虽查清楚了问题,但是没有将影响分析到位。问题的发生总要产生一定的后果,对问题产生的后果进行评价,比如公司遭受的损失,影响的企业风气等,这是落实审计责任前提,也可以藉此提高被审计单位对审计发现的重视。所以,上述这个审计发现如果改为“由于文件版本控制混乱,可能导致重要的变更得不到执行,存在操作失误的风险,进而影响生产效率和产品质量”,问题的重要性就会大大提升。9审计人员撰写审计报告应当注意,写报告是给别人看的,要以别人看得懂为第一要务,常见的错误就是报告用词过于专业,别人很难真正理解。篇四:错误审计报告的改进措施这里将以一份糟糕的内部审计报告来介绍行业内通用的审计报告的格式以及常规的审计思路。在开始这部分的分享时,我想先谈谈遵循审计(内控审计)以及经营审计(效益审计的)思路以及报告撰写的差异。很多内审人,包含在内审这个岗位工作多年的内审人员,其审计思路或者思考的角度是实际情况是否遵循公司的规章制度。其思维方式就是“是不是”。我这里要指出的是,你这里是不是,仅仅只是审计迹象,称不上审计发现。内部审计人员的思维应从效益的角度来,就是这样为了什么,有什么好处,如果是漏洞怎么来防范。另外一块是审计建议,我看过较多的内审报告。其审计建议归纳起来就是:“建议按照xx制度进行执行”、“建议规范xx制度”。然后被审计部门就往往回复已经按照审计部的要求进行了整改。结果是下次审计还是又发现同样的问题。有没有差异,之后建议按照规范来作业。这个审计报告是没多大用处,体现不出审计部的价值。任何人都能做。糟糕的内部审计报告:点评:对于如何撰写出一份比较合格的内审报告,我想从审计报告的组成、审计发现的组成以及审计撰写措辞等三个方面来进行归纳与总结1、作为一份完善的审计报告在大体上的安排分审计概述、审计明细说明、审计建议。审计概述是对本期重要以及严重问题的概述,一般是抽取审计问题的小标题进行列示。审计明细说明是对本期审计问题的说明,一般按照事先划分的审计模块进行排序。比如进行的是:..很多内审人员在对审计报告安排时,往往是报告抬头、情况概述、审计发现,审计建议,一大堆详细情况说明。审计部还是需要考虑受众的阅读****惯。有时审计报告中的审计发现很多,而审计建议又在最后。这导致了阅读者在阅读审计建议时无法与审计问题相挂钩。2、在单个审计发现中,一般需要包含4个要素:(1)审计现状:审计现状描述审计发现,(2)累计损失和风险:截止到审计期间已经产生的金额、信誉、人员伤亡等的统计。(3)审计原因分析:原因分析需要区分是错误还是舞弊造成的,也就是说是否个人主观意图。(4)改善建议:与本次审计发现相对应的改善说明。当然,有些审计人员会将1、2、3进行合并,变成审计发现,这样子也行,便于阅读。有时审计部在审计时,会列明查考了公司哪个制度,违反了哪个条列。也就是对审计标准的说明。3、在具体撰写审计发现时,需要注意文字色彩以及文字表单的准确性。(1)出现模糊字眼以及涵盖个人情感。比如在这份审计报告中:“工程项目收入及成本核算较粗”、“五险一金的缴纳基数比工资表中的“应发工资”数额少很多,存在风险”(2)缺乏数据证据,来说明问题的严重性:“部分费用报销没有总经理的签字”。(3)出现大量的类似的发现则以表格的方式列明。经常看到很多审计报告,将大量数据审计发现用文字的方式来说明。(4)出现大量文字描述时需要采用小标题的方式进行说明。采用主谓式的结构来解释。(5)审计发现一定要准确,不能凭主观想法,认定为审计问题。4、审计建议缺乏可操作性,与审计问题发现无关:(1)审计建议需要与主题相关,不相关就不要写:2012年1-8月实际完成与全年目标差异较大,后期应采用有效措施确保年度经营目标的实现。(2)审计建议需要有实际可操作性:(责任界定需明确:定义清楚业务责任主管部门及具体操作要求)“对内部管理制度进行梳理,结合公司实际情况进行修订完善”,至少明确是哪个部门来牵头执行,连个主语都没。需要修订完善哪些制度。篇五:2010版保留意见审计报告参考格式-重大错报由于财务报表(按企业会计准则编制)存在重大错报而发表保留意见的审计报告审计报告(20xx)审字第xxx号abc股份有限公司全体股东:一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表,包括20xx年12月31日的资产负债表,20xx年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。(一)管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(二)注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。:..程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表保留意见提供了基础。(三)导致保留意见的事项abc公司20xx年12月31日资产负债表中存货的列示金额为xx元。管理层根据成本对存货进行计量,而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量,这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示,如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货,存货列示金额将减少x元。相应地,资产减值损失将增加x元,所得税、净利润和股东权益将分别减少x元、x元和x元。(四)保留意见我们认为,abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了abc公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。二、按照相关法律法规的要求报告的事项(本部分报告的格式和内容,取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。