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《政府与非营利组织会计》思考题参考答案

第一章政府与非营利组织会计特点及组成体系
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答:广义政府是指执掌公共权力的所有国家机构,包括:国家立法机关,即各级人民代表大会及其所属机构;国家行政机关,即从国务院到省、自治区、直辖市以及下属的市、地、县、乡的各级人民政府及其所属机构;国家司法机关,即公安、司法、检察机关。狭义的政府,是指多级国家行政管理机关,即按照立法、司法、行政三权分立的原则而建立起来的行政机关,包括中央和地方的行政机关。作为公共管理主体的政府应是广义的政府概念,是指执掌公共权力的所有国家机构,包括多级立法机关、行政机关和司法机关。
从公共受托责任视角看,政府组织的划分应包括两个层次:(1)承担广泛受托责任的一级政权的政府,包括中央政府、各省(直辖市、自治区及特别行政区)政府、各地市政府、各县(市、区)政府以及各乡镇政府;(2)履行具体受托责任的政府办事机构或行政单位,包括管理国家事务、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的国家机关及其派出机构,比如国家立法机关、行政机关、审判机关、检查机关等。另外,从组织性质及会计角度,一般将各党派、各人民团体也视同行政单位。
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答:非营利组织主要活跃在以下领域:
(1)科技组织,如研究机构、科协组织等;
(2)教育组织,如幼儿园、小学、中学、职业技术学校和高等院校等;
(3)文体组织,如公共图书馆、文化站、文艺表演团体和体育团体等;
(4)传媒组织,如广播电视台和报刊杂志社等;
(5)健康和福利组织:如医院、养老院、孤儿院、福利院、儿童保护组织以及红十字会等;
(6)宗教组织,如各类寺庙、教堂等;
(7)基金会,如为教育、医疗卫生、宗教以及慈善为目的而组织设立的各类基金会。主要指宋庆龄儿童基金会、教育基金会、老年基金会、扶贫救助基金会以及希望工程基金会等。
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答:(1) 服务对象极其广泛。政府和非营利组织服务对象的广泛性决定了其财务信息使用者也是无处不在。不同层次的信息使用者需要政府和非营利组织提供更具有普遍可理解性的财务报告,即政府和非营利组织所提供的财务信息必须清晰明确和易于理解。
(2)收入不是衡量政府与非营利组织业绩的有效计量工具。政府和非营利组织的存在是为社会公众提供服务,而这些服务的价值常常不能用货币来衡量。由于不以营利为目的,非营利组织提供服务的收费往往低于成本,所以非营利组织获得收入的能力也不足以成为衡量其业绩的有效指标和工具。
(3)活动目标的复杂性和模糊性。营利性企业想要生存和发展,其管理人员必须有一个中心目标,那就是盈利。与企业单一的盈利目标相反,政府的运营目标存在天然的非营利性、模糊性、多元性和非量化性的特点。
(4)基于法律和责任约束的多种业务决策。法律和行政的约束已被用作指导政府及非营利组织达到其目标的社会手段。所以,政府或非营利组织在提供公共服务时,一般不能出于成本考虑,或认为公众不应该享受这类服务而拒绝提供。
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答:(1)适合采用基金会计。政府及非营利组织建立基金是为了控制限定的和指定的资源并保证和证明遵从法律和行政要求。“基金”是独立的财务和会计主体,包括现金和非现金资源——根据它们使用的目的和活动来区分——以及相关的负债。基金是一套拥有自平衡账户的财务和会计主体,用于记录现金和其他经济资源,相关的负债和剩余权益或余额及其变动,基金的划分从特定规则、限制和约束,并以进行特定活动和实现一定目标为目的。
(2)以公共性资金收支为主要核算内容。政府及非营利组织会计核算内容主要是公共性资金的收支活动。就我国目前实际情况而言,就是指预算收支。我国政府及非营利组织会计以预算为基础,以预算收支为主要核算内容。这就要求政府及非营利组织会计的组成体系,必须与国家预算的组成体系相适应。
(3)计量和报告的核心是当期财务资源流动。企业是以营利为目的的经济组织。所以,企业会计必须进行成本核算,以确定企业盈亏。由于政府及非营利组织没有营利的动机,其资金的筹集、分配和使用基本是无偿的、不求回报,也不回收,其运动过程是预算资金的收入、支出和结余,即以当期财务资源流动作为计量重点。财政部门、行政单位和不实行内部成本费用核算的非营利组织的会计核算,主要从资金收支平衡结果,来检查和监督预算收支执行情况及结果,一般不需要进行成本费用核算。
(4)会计确认基础具有多样化的特征。由于不需要衡量和报告净收益,并以当期财务资源流动作为衡量政府与非营利组织业绩的基准,其会计确认基础与企业也具有较大差别。在政府会计中,可采用的会计确认基础包括应计制、现金制、修正的应计