【精品文档】担保企业会计核算实务操作 - 担保企业会计核算办法（宣传提纲）.ppt

担保企业会计核算实务操作
中关村担保公司王建兴
2006、3 石家庄
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第四讲损益及报表
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第五章损益
一、收入及分类
二、收入确认
三、成本和费用
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一、收入及分类
收入
在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权
日常活动
利益总流入
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一、收入及分类
收入的分类
⑴、担保费收入,是指企业承担担保风险而按合同规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、分担保费收入。
⑵、手续费收入,是指企业进行各项业务收取的手续费收入。
⑶评审费收入,是指企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。
⑷、追偿收入,追偿大于代偿和费用的差额部分。包括资金占用费、违约金、追偿费等。
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⑸、其他业务收入,担保业务以外的其他业务收入,如咨询、顾问服务收入、出租无形资产收入等。
⑹、利息收入,核算企业的各类存款以及委托贷款所取得的利息收入。取消财务费用。
⑺、投资收益,企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
⑻、营业外收入,与担保经营无直接关系的收入。如处置资产收入,罚款收入、补贴收入。
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一、收入及分类
2、担保费、评审费要不要分开
都是担保的收入。
担保费——资本性收入
评审费——劳务性收入
担保收入可以减免营业税
评审费可以不计提未到期责任准备
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一、收入及分类
3、代偿及追偿
担保代偿是指被担保人未按合同约定履行义务,由担保人代其履行义务的一种行为。担保人代偿后取得对被担保人的求偿权,取得对相应反担保抵质押物的处置权。
代偿不都是坏事
代偿是担保业务活动的一个中间环节。
担保业务一般有两种循环方式,
担保——销保,
担保——代偿——追偿。
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3、代偿及追偿
代偿是担保公司履行义务和尽责的表现
代偿可以提升担保公司的社会信用能力
代偿是担保公司经营的一种手段
代偿的三种分类
服务性代偿
追偿性代偿
诉讼性代偿
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3、代偿及追偿
追偿<代偿本息+追偿费用
追偿回来的部分冲应收代偿款、担保
赔偿准备
未追偿回来的部分为代偿损失,用担保赔偿准备或担保赔偿支出核销
追偿=代偿本息+追偿费用
直接冲应收代偿款、担保赔偿准备
追偿>代偿本息+追偿费用
差额部分,包括资金占用费、罚息等才能作为追偿收入。
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