税收法律知识讲座.ppt

税收法律知识讲座
主讲:刘军平
2009年10月
几个发生在身边的法律案例
株洲市局合同纠纷案
长沙芙蓉区地税局协助执行案
永兴县乡干部收税被欧打案
行政法律渊源的种类及效力等级
宪法。
效力:最高法律效力
法律。全国人大及其常委会制定的基本法律和普通法律
效力:次于宪法
行政法规。国务院根据宪法和法律制定
效力:仅次于法律
地方性法规。省、自治区、直辖市及较大的市人大及常委会制定和发布
民族自治条例和单行条例。自治地方人大制定,并经批准后发布。
效力:仅限于自治地方的行政区域。
.行政规章。国务院部门和地方政府制定和发布。效力:部门规章低于法律与行政法规,政府规章低于法律、行政法规和地方性法规。
.国际条约和协定。
.法律解释。
税收规范性文件
范围。县以上(含本级)税务机关规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务的文件。
制定权限。必须依据法律、法规、规章或国家税务总局税收规范性文件的明确授权;没有授权又确需制定税收规范性文件的,应当提请上一级税务机关制定。
效力。低于法律、行政法规、规章和上一级机关制定的规范性文件
合法性审查。未经法规部门审核的税收规范性文件,不予核稿,局领导不予签发。
备案审查。文件发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案
行政法律规则冲突及解决
解决原则。1、同一机关制定的规则特别规定优于一般规定,新规定优于旧规定;2、行政法规之间新一般规定与旧特别规定不一致,国务院裁决。3、地方法规与部门规章对同一事项规定不一致,国务院裁决,认为适用部门规章的,由全国人大常委会裁决。4、部门规章之间,部门规章与地方政府规章之间对同一事项规定不一致的,由国务院裁决。
行政主体
定义。能够以自己的名义实施国家行政管理并承受一定法律后果的国家行政机关和社会组织。
行政机关。行政机关成为行政主体必须由法律规定。
社会组织。法律、法规、规章明确授权、委托的组织。
行政主体与民事主体的区别。
行政诉讼的被告。
具体行政行为的一般合法要件
行使行政职权的主体合法
合乎法定的职权范围
作出具体行政行为的证据确凿
适用法律、法规正确
符合法定程序
不滥用职权
具体行政行为与抽象行政行为
定义。行政机关制定法规、规章和有普遍约束力的决定、命令等行政规则的行为。
区别:普遍约束力、不可诉
定义。国家行政机关依法就特定事项对公民、法人和其他组织权利义务作出的单方行政职权行为。
区别:特定对象、可诉
依法行政的含义
就是行政机关行使行政权力、管理公共事务,必须有法律的授权并且依据法律,并对行政行为的后果承担相应的责任。包括以下基本内容:1、行政主体合法。2、行政权的取得和行使合法。3、行使行政权要承担相应的责任,权责统一。