三鹿内部控制案例分析.ppt

三鹿内部控制案例分析.ppt从三鹿奶粉事件
看三鹿集团内部控制
目录:
一、案例回顾
二、案例分析
三、案例小结
第一部分
案例回顾
案例回顾
三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份有限公司
20世纪90年代初,该公司开创了“奶牛+农户”饲养管理模式,曾为三鹿确立了为同行所效仿的奶源优势。
2007年,,%。但是这种高增长背后隐藏的内部控制却被严重忽视。
2008年3月份起,三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉,一些媒体也开始以“某品牌”影射三鹿,但是三鹿并未就此引起足够重视,加强企业内部控制,导致事态日益恶化。巨额医疗费和赔款已经造成三鹿集团严重资不抵债。
2008年12月25日,石家庄市委、市政府发布三鹿破产消息,破产裁定书已送达石家庄三鹿集团有限公司,一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。究其原因,企业内部控制不佳是主要原因之一。
第二部分
案例分析
案例分析
本文拟从内部控制的视角,用COSO五要素(即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)对三鹿集团内部控制进行分析。
案例分析
一、控制环境
控制环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础, 下面将从公司治理结构和企业价值观两方面分析其控制环境。
1、三鹿集团公司治理结构
三鹿集团
石家庄三鹿乳业有限公司
新西兰恒天然集团
900 多名老职工
%
占43%
占96%
三鹿集团的股权相当分散,董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。因而,内部人控制不可避免,治理机构的制衡机制就可能失效。
案例分析
2、三鹿集团的价值观
2003 年田文华接受《新奶业周刊》副主编于文龙采访,谈及奶源基地建设的经验和收获时认为:
与奶农形成了稳固的利益联合体
始终坚持没有奶农的利益就不会有企业的利益,宁可企业吃亏也不让奶农利益受损
千方百计抓好对奶农的全方位服务,解除奶农的后顾之忧
案例分析
二、风险评估
随着市场竞争的深入,企业规模的扩大,三鹿高层管理人员缺乏风险管理意识,没有积极进行风险管理工作,这也是我国部分企业的通病。在盲目扩张的同时,企业风险评估机制的缺失, 造成企业职能部门之间对风险缺乏共同认识和对企业风险管理的有效协调。
案例分析
三、控制活动
控制活动是指为确保管理层指示得以执行,削弱风险的政策和程序。对于三鹿集团的控制活动下面将从质量和生产两方面进行分析。
1、质量管理控制活动的弊端
奶农
奶站
乳企
原奶采购模式:
一是奶农、奶站都不属于乳企,乳企无法直接控制奶农和奶站;二是随着企业规模快速扩张,奶农、奶站愈来愈加分散,对质量的控制难度愈来愈大