企业会计核算办法.doc

(常规业务)
第一章总则
第一条为规范企业的会计核算,提供准确、完整的会计信息,根据《企业会计制度》及其补充规定,结合工业企业行业核算特点,制定本办法。
第二条企业填制会计凭证、登记会计帐簿、管理会计档案等要求,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。
第三条会计年度:自公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。
企业的会计核算以人民币为记帐本位币。
第五条企业采用权责发生制原则对收入、成本费用等经济业务事项进行合理的确认和计量。
第六条企业在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。
第七条企业财务部门,在单位行政负责人的领导下,统一组织、管理企业的会计核算工作。
 第二章会计科目设置
第八条按照《企业会计制度》及其补充规定的要求,结合工业企业业务特点,具体分为资产类科目、负债类科目、权益类科目、
成本类科目、损益类科目五大类:
序号
编号
会计科目名称
序号
编号
会计科目名称
一、资产类
二、负债类
1
1001
现金
30
2101
短期借款
2
1002
银行存款
31
2111
应付票据
3
1009
其他货币资金
32
2121
应付账款
4
1101
短期投资
33
2131
预收账款
5
1111
应收票据
34
2151
应付工资
6
1121
应收股利
35
2153
应付福利费
7
1122
应收利息
36
2161
应付股利
8
1131
应收账款
37
2171
应交税金
9
1133
其他应收款
38
2176
其他应交款
10
1141
坏账准备
39
2181
其他应付款
11
1151
预付账款
40
2191
预提费用
12
1161
应收补贴款
41
2301
长期借款
13
1201
物资采购
42
2331
专项应付款
14
1211
原材料
三、所有者权益类
15
1231
低值易耗品
43
3101
实收资本
16
1243
库存商品
44
3111
资本公积
17
1301
待摊费用
45
3121
盈余公积
18
1401
长期股权投资
46
3131
本年利润
19
1402
长期债权投资
47
3141
利润分配
20
1501
固定资产
五、损益类
21
1502
累计折旧
48
5101
主营业务收入
22
1601
工程物资
49
5102
其他业务收入
23
1603
在建工程
50
5201
投资收益
24
1701
固定资产清理
51
5203
补贴收入
25
1801
无形资产
52
5301
营业外收入
26
1901
长期待摊费用
53
5401
主营业务成本
27
1911
待处理财产损溢
54
5402
主营业务税金及附加
四、成本类
55
5405
其他业务支出
28
4101
生产成本
56
5501
营业费用
29
4105
制造费用
57
5502
管理费用
58
5503
财务费用
59
5601
营业外支出
60
5701
所得税
61
5801
以前年度损益调增
第三章会计核算程序
第九条根据企业的规模和具体业务特点,采用如下会计核算程序:
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表,编制各种记帐凭证;
2、根据收付款凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记现金和银行存款日记帐;
3、根据记帐凭证及原始凭证或原始凭证汇总表,登记各种明细帐;
4、根据各种记帐凭证编制记帐凭证汇总表,即科目汇总表;
5、根据科目汇总表登记总分类帐;
6、将总分类帐与日记帐、明细帐进行核对,并保证帐帐相符;
7、根据总分类帐和明细帐有关记录编制会计报表。
第四章货币资金核算
第十条货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金,是以货币形态存在的资产。
第十一条货币资金核算会计科目设置
1、库存现金核算
企业收入现金时,借记“现金”科目,贷记有关科目;支出现金时,借记有关科目,贷记“现金”科目。
企业月终清点现金发生溢缺时,应通过“待处理财产损溢”及时进行帐务处理:属于现金短缺,应查明原因,分别借记“其他应收款”(责任人赔偿)、“管理费用”(无法查明原因)等科目,贷记“待处理财产损溢”科目;属于现金溢余,应