房地产行业税收征管存在的问题及建议.pdf

审计与理财 , 一直饱受争议。而房地产行业涉及税种过多, 其中, 仅主要税种就有营业税、土地增值税、企业所得税以及契税。在对主要税种进行征管过程中,由于会计核算复杂、开发周期长、开发经营方式存在多样性等问题, 加大了地税部门税收征管难度。近期,笔者参加了对某市房地产开发项目税费征管情况专项审计调查,对房地产税收征缴情况进行了延伸,发现地税部门在税收征缴过程中存在以下几个问题:一、地税部门专业化管理还有待提高地税部门对房地产企业纳税情况日常监管主要依托房地产企业进行自查, 地税稽查部门监管力度有限, 无法对全部的房地产企业进行全面审查, 地税部门难以实时掌握房地产企业纳税情况。审计过程中,通过翻阅部分房地产企业档案, 发现房地产企业缴销的发票和收据存根存在缺失,仅以部分纸质销售记录归档,未单独设立电子销售台账, 未设立房地产企业电子档案数据, 纸质档案归档数据与企业发生的销售数据存在严重的滞后性。如若对房地产企业进行税收清缴, 必须依托企业重新提供的数据为依据, 对提供数据的真实性和完整性无法进行查证, 增加了税收清缴的难度。二、纳税平台系统存在一定的漏洞该省地税系统现在使用的地税纳税平台于 2012 年初投入使用,与以前使用的纳税平台相比,有较大的提升,更加人性化,主要分为税收查询平台、开票系统、网上纳税申报平台等。但笔者通过计算机审计方法对地税纳税平台各个子系统数据进行审计发现,该系统仍存在一些漏洞。一是关键字设定存在漏洞。部分房地产企业存在多个纳税人管理码和纳税人名称, 稽查部门对部分房地产企业进行查补税收时, 填报房地产企业纳税数据较为随意, 存在仅填列纳税人管理码,漏填纳税人名称的情况。该系统应将纳税人名称设定为关键字,杜绝以上情况的发生,填报房地产企业纳税基本资料时应严格把关, 必须保证房地产企业一户一码,确保纳税数据的完整性。二是仅缴纳营业税就可开具销售收入发票, 导致城建税和教育费附加纳税不及时。笔者通过对开票系统进行穿行测试过程中, 发现房地产企业仅需缴纳营业税就可开具销售收入发票, 根据《中华人民共和国城市维护建设暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》的相关规定,城建税和教育费附加在征收营业税时应同时缴纳。该系统在开票环节应增加营业税、城建税和教育费附加同时缴纳才可开具销售收入发票的设定, 杜绝城建税和教育费附加纳税不及时的情况发生。三是开票系统未设定单价下限。房地产企业在销售过程中,存在部分购买人以低价购入房产的问题。房产单价远低于同类型房产的平均价, 开票系统未设定单价下限, 企业可随意开具低价格销***,造成税源流失严重。开票系统应根据同类型房产的单价房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房房地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地地产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产产行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行行业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税税收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收收征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征征管