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行政事业单位内部控制_PPT讲座1、行政事业单位内部控制的含义所谓行政事业单位内部控制,是指为实现行政事业单位的管理目标,以财政部门预算管理为主线,通过制定并实施科学合理的控制程序和方法,对行政事业单位财务会计管理风险进行有效识别、控制和监督的机制。(1)关于行政事业单位内部控制管理目标的理解:①由于行政事业单位存在的主要目标是提供公共服务,因此应以优化公共服务为目标来设计和建设内部控制制度。②确保行政事业单位各项资金的安全运行,提高资金的使用效率,保障单位管理的合法合规、资产安全完整,财务报告及相关信息真实完整。(2)行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定(主要是财政制度)的约束,内部控制制度建设的自主空间相对企业来说要小。因此,行政事业单位的内部控制应该以财政部门预算管理为主线。(3)行政事业单位负责人对行政事业单位内部控制制度的建立、健全及有效负责。因此,行政事业单位的内部控制具有全局性。2、建立行政事业单位内部控制制度的依据:①《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》;②《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》;③《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等。一般地说,《会计法》作为根本***,对所有单位的控制制度作了根本性规定,这是行政事业单位建立内部控制制度的原则、依据和前提;《会计基础工作规范》则对会计方面基础工作的控制制度(如职务不相容、回避等制度)给出了指导性规范;而《内部会计控制规范》则给出了适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织的涉及全面内部会计控制的指导性规范。具体地,行政事业单位内部控制制度的建立应该以国家有关部门颁布的内部控制规范为依据。行政事业单位内部控制规范包括:基本规范、具体规范和应用指南等。基本规范规定行政事业单位内部控制的基本目标、基本原则、基本要求、基本内容和基本方法等,是制定具体规范的基本依据,在行政事业单位内部控制规范体系中起着统驭的作用。具体规范和应用指南是根据基本规范,对行政事业单位办理具体业务事项从内部控制角度所作出的具体要求。3、行政事业单位建立内部控制制度的作用(1)保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施。(2)保证会计信息的真实性和准确性。(3)有效的防范财务风险。(4)维护财产和资源的安全完整。(5)提高单位运营的效率,确保预算支出目标的实现。4、对行政事业单位内部控制制度的基本要求(1)行政事业单位内部控制制度的建立必须符合国家法律、法规及地方有关规范性文件。(2)行政事业单位内部控制制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。(3)行政事业单位内部控制制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。(4)行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的所有人员,任何个人不得拥有超越行政事业单位内部控制制度的权力。(5)行政事业单位内部控制制度应充分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素。所谓控制环境,主要包括行政事业单位的职能定位和活动范围、领导班子的分工、权力分配和承担责任的方式、负责人的内控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等。