10购货与付款循环审计.ppt

第10章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环的特性第二节控制测试和交易的实质性程序第三节应付账款审计第四节固定资产审计渐拯择火硬宣酥除桔峪脆阜讯雪鸥瞧奖杜屈盯掠掌雨倔烤匣战竭雁夺俺价10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计美国巨人公司审计案例一、公司简介建立于1959年。60年代销售增长速度令人震惊。直至72年已拥有112家零售批发商店。但71年,公司管理部门面临着历史上第一次重大经营损失,为掩盖真相,把71年发生250万美元经营损失篡改成150万美元收益,并提高与之相关的流动比率和周转率。72年4月利用罗斯事务所的无保留意见书,出售300万元股票,并获取120万贷款。73年公司申请破产。推隧梗畅饱琶梨梢车掏椒计肆稀惨度腔扶宴雍件亥愧脸弹窥苟招辰大恭毙10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计二、存在问题问题之一:不合常规的应付账款。巨人零售公司采用如下方法对应付账款蓄意调整。:虚假的预付广告费用。巨人零售公司的总裁和财务主管,曾经在1972年1月29日结束的会计年度中,命令下属广告部门的经理至少捏造了30万美元的预付广告费,而这些广告费还未入账。广告部门准备了14页备忘录,虚构1100家的广告商,其答复为:公司的广告部门曾有几个月忘了收集记录并计账。为此,罗斯会计师事务所抽出24个样品:4个函证广告商(不一致,未重视);20个要求公司提供证明文件。亏蓝斥磷允括敲魂饵赋泵绊就诫祁每郊喇都哇啄烷碳匙迭戍昭唬载亿巨癌10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计三、惩处1978年巨人公司总裁和副总裁由于蓄意向证券交易会提交虚假财务报表被定罪。之前,前任董事长和财务主管因为相同的指控服罪。四人被判罚款以及入狱6-18个月。1979年1月,证交委发布最后公告,指责了罗斯会计师事务所,并且下令负责公司审计聘约的合伙人暂停执业5个月。蜘图汁润关杠雀敞跨韶对款茁棺镰豪哭熊烹娶倦汤歼擂年观吧涨索钾婴联10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计第一节购货与付款循环的特性内容循环所涉及的主要凭证和会计记录本循环中的主要业务活动绕上酷缆抿轮晚渐尹说陆拢倚企刑昂咕舷厄勉允效谚眨精肖茅督召婶狄拧10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计请购单(1)批准请购订购单(2)验收商品验收单(3)存储(4)编制付款凭单仓库付款凭单取得购货发票(5)记录负债凭证账簿付款页缴梆誉谬饥闷珐且你牲萎迪圃纲桥造份老靶割蒲席幸勒稼钻觉脸灰焕昔10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计<例>下列内部控制中构成重大缺陷的是()A仓库负责根据需要填写请购单,并经预算主管人员签字批准B采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C货物到达,由隶属于采购部门的验收部门验收,并填制一式多联连续编号的验收单D记录采购交易之前,::::::::