税务代理的现状及发展对策研究.doc

税务代理的现状及发展对策研究税务代理的现状及发展对策研究税务代理的现状及发展对策研究 2008-12-20 15:11:26 一、我国税务代理的发展现状我国税务代理是在税务咨询基础上逐步发展起来的。 20 世纪 80 年代初期, 一些地区的离退休税务干部为帮助纳税人准确纳税, 经批准组成了税务咨询机构,从事财务、会计、税法等方面的咨询工作。从 1988 年起, 国家税务总局在全国逐步开展了税收征管改革, 辽宁、吉林等地的一些地区结合征管方式的改变, 进行了税务代理的试点工作。 1993 年,国家在税收征管法中明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”, 并授权国家税务总局制定具体办法。 1994 年9 月,国家税务总局制定下发了《税务代理试行办法》, 在全国范围内有组织、有计划地开展了税务代理工作。 199 6 年 11 月,国家税务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》, 把税务代理人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围, 税务代理行业同注册会计师、律师事务所等一样, 成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。随后, 国家税务总局相继制定并下发了《注册税务师执业资格考试实施办法》和《注册税务师注册管理暂行办法》; 下发了组建省级注册税务师管理机构等文件,加强了对税务代理行业的管理。 1999 年,国家税务总局根据中央及国务院领导的有关指示精神, 开始对税务代理行业进行全面清理整顿, 以促进税务代理事业的健康发展。经过十多年的实践, 我国税务代理制度逐步建立起来, 并不断得以完善。税务代理行业从无到有、从小到大、从自发到有序,已形成了一定规模。据统计,截止 1999 年上半年, 全国共有税务代理机构 4 100 多家, 从业人员近 10 万人, 已取得注册税务师执业资格的有 万人( 不含 1999 年通过统一考试的人数)。从代理业务的开展情况看,据抽样调查测算, 目前全国委托税务代理的纳税人约占 9 %左右, 其中: 单项代理约占 70%, 全面代理约占 30%; 在代理项目上, 纳税申报约占 30%, 纳税审查占 25 %,税务顾问占 18 %,税务登记等简单事项占 13%; 其他涉税事项占 14%。根据对六省市部分地区的 3 600 户纳税人进行抽样调查显示: 凡是委托税务代理的纳税人, 其申报率为 100 %, 申报准确率在 97 %以上, 均高于纳税人的自行申报率和准确率; 争议发生率不高于 1 %,低于未委托代理的 %。实践证明,税务代理工作的开展, 有力地配合了税收征管改革, 使税务机关和纳税人之间形成了有效的相互监督、相互制约的机制, 在维护国家利益和委托人的合法权益、促进社会主义市场经济发展等方面, 发挥了十分重要的作用。但是, 我们应该看到, 目前委托税务代理的户数还较少, 比例还比较低,与世界上许多国家相比有较大差距。如日本有 85 %以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜; 美国约有 50 %的企业和几乎是 100 %的个人, 其纳税事宜是委托税务代理人代为办理的; 澳大利亚约有 70 %以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税事宜的。相比之下, 我国税务代理的发展速度是比较缓慢的, 巨大的市场需求潜力需要进一步挖掘。当然, 这与我国税务代理起步较晚有关,