浅谈营改增对建筑施工企业的影响.docx

浅谈营改增对建筑施工企业的影响
浅谈营改增对建筑施工企业的影响
摘 要：营改增政策是我国十二五规划税改部分的主要内容，是一项较大的工程，实施起来也较为麻烦。实行了营改增制度后，对于企业来说无疑是好处多多，并且对于促进我们国家综合实力有着非常明显的作用。建筑行业在营改增制度实行的影响下，将原来的缴纳营业税改为缴纳增值税，对于建筑施工企业来说是一个巨大的改变，也将会面临着更大的挑战。
关键词：营改增;建筑施工企业;影响;措施
1营改增对建筑施工企业的影响

营改增对建筑施工企业项目税负具有双重影响。一方面，营改增的实施，使企业在一定范围内购入的固定资产等进行税额可以得到及时有效的扣除，减少了应纳税额，税负在一定程度上得到减轻;另一方面，对于部分建筑施工企业，由于抵扣程序并不完善，人工成本、材料成本等无法进行进项税额抵扣的因素依然存在，使得部分建筑施工企业的税负加重。具体来说，一是建筑施工企业多属于劳动密集型企业，其人力资源成本占到发生总成本的30%以上，但由于人工费用不能进行流转，故不能作为建筑施工企业的进项税额进行抵扣，从而增加了企业的税收负担;二是建筑施工企业与传统制造业相比具有生产周期长、资金投入量大、用料品种多及施工区域广等特点，这些特点决定了建筑施工企业的原材料来源不可能总是从上游企业中获得，其内部占有相当比例的原材料会从个体工商户、小规模企业等地方购买，但由于这些单位不具有开具增值税专用发票的资质，决定了购买所产生的进行税额无法得到有效的抵扣，即此类进项税额排除在增值税抵扣制度的系统之外，这又会进一步加重建筑施工企业的税收负担;三是建筑施工企业的客户，出于价格、质量等方面因素的考虑，往往会自行采购原材料，即在建筑施工企业施工的过程中由客户提供原材料，这样原材料采购过程中发生的增值税进项税额无法得到有效抵扣，这样就进一步加大了建筑施工企业的税收负担。

营改增对建筑施工企业财务指标的影响主要体现在利润和现金流两个方面。利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表，企业利润是销售收入减去相关成本、费用后得到的净值。就建筑施工企业而言，内部管理费用、市场利率及应收应付往来款项目的增多会进一步加大企业负担，造成建筑施工企业内部的经营成本上升，营改增后，增值税的计税依据是建筑施工企业的销售额扣除相关进行税额后得到的纯收入，这样会导致企业的应纳税额减小，内部收益增加。另外，增值税作为流转税种的优势显现出来，建筑施工企业可以将从上游供应商及购买固定资产等取得的增值税进项税额以法定形式进行抵扣，企业的费用支出会随着抵扣项目的发生而进一步降低。现金流量表是反映企业内部资金流入及流出的重要报表，营改增对建筑施工企业的现金流量产生影响，具体来说，现金流量表的制定基础是资金的收付行为，即以收付实现制为基础，这在很大程度上区别于权责发生制的形式，也就是說，建筑施工企业内部一项业务的发生，在征收营业税的阶段，是以实际收到的销售款作为纳税的依据，而改为增值税后，建筑施工企业往往需要按照完工百分比的方法确定某项工程的完工进度，进而核算出应纳税额，这与以前的纳税方式相比会产生一定的时间差。在建筑施工企业内部实施增值税改革，使得企业内部的现金流出在更长的时间段内推迟，资金的时间效用进一步扩大，营改增对建筑施工企业的有益作用得到体现。

营改增对建筑施工企业经营管理的影响主要体现在对财务人员的影响和对预算管理的影响两个方面。首先，营改增对财务管理人员的影响是根本性的、多方位的，建筑施工企业具有其自身的行业特殊性，按照传统的纳税思路，营业税的确定、核算及缴纳等环节比较复杂，但营改增后，营业税计税方法与增值税的计税方法存在本质性不同，它不仅包括税费的核算，还包括抵扣项的确定、审查等分析过程，这就对内部财务人员的综合素质提出了新的要求，为了适应营改增的税制变动，建筑施工企业内部要积极组织财务人员进行业务能力培训与学****尤其是要通过培训等方式掌握必备的增值税专业技能。其次，营改增会对企业预算的制定产生影响，在缴纳营业税阶段，各建筑施工企业预算编制并不完善，但由于营业税的计税依据是价税合一取得的收入，因此根据经验所建立的预算标准具有一定的参考价值，营改增后，销售收入和应交税费并行存在，建筑施工企业的应纳税额发生改变，建筑行业的成为中间产业，经营过程中产生的可抵扣额依据行业不同、税率不同进行多元化处理，这加大了建筑施工企业确定成本费用的难度，从而使得内部投标工作无法有效展开，而投标价格则会影响预算方案的制定，进而对建筑施工企业的管