建筑业营改增政策解读与策略应对.ppt-西城住建委.ppt

建筑业营改增:政策解读与策略应对何广涛最新进展?3月 23 日,财政部、国家税务总局印发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号), 3月 31 日,国家税务总局印发了 13 号至 19 号公告,对一些具体事项和特定行业的税收征管问题做了明确。?2月 22 日,住建部印发了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标[2016]4 号)。?4月6日,北京市住建委印发了《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》(京建发[2016]116 号) ?4月9日,北京市招投标办公室印发《关于贯彻落实《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》有关规定的实施细则》: 最新进展?1、自《实施意见》发布之日起尚未开标且不能在 2016 年4 月 30 日(含)前完成合同签订的依法进行招标的项目,招标文件及招标控制价的编制均应当执行营改增调整后的计价依据。对于已经发出招标文件,且未按照营改增调整后计价依据计价的项目,应发布招标文件补充文件。?2、尚未开标的项目中,招标文件规定的计划开工日期在 2016 年4月 30 日(含)以后,也应当按照营改增调整后的计价依据执行《实施意见》的规定。?3、即日起尚未发出招标文件的项目,均应当按照营改增调整后的计价依据执行《实施意见》的规定。?4月 11 日,住建部召开全国建筑业和房地产业营改增工作电视电话会议。最新进展?4月 15 日,上海市建管站印发了《关于实施建筑业营业税改征增值税调整本市建设工程计价依据的通知》(沪建市管[2016]42 号): ?1、 2016 年5月1日起进行招标登记的建设工程应执行增值税计价规则。 2016 年5月1日前发布的招标文件应当明确本次招标的税金计取方式。?2、《建设工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年4月 30 日后的建筑工程项目,未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年4 月 30 日后的建筑工程项目,应执行增值税计价规则。主要内容?一、什么是增值税? ?二、建筑业政策解读?三、增值税涉税风险?四、我们需要做什么? 一、什么是增值税? ?(一) 概念:增值税是以增值额为计税基础的流转税。?(二)纳税人: 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人。?单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人,是指个体工商户和其他个人。?提示:纳税主体是机构,包括法人和非法人。?(三)视同销售: 下列情形视同销售: ?1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。?2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。一、什么是增值税? ?(四)税率和征收率: ?1、销售和进口货物,税率为 17% 或 13% 。?2、提供加工、修理修配劳务,税率为 17% 。?3、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为 11% 。?4、提供有形动产租赁服务,税率为 17% 。?5、提供金融服务、现代服务(租赁除外) 、生活服务,税率为 6% 。?6、符合规定的境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零?7、销售和出租不动产征收率为 5% ;其他征收率为 3% 一、什么是增值税? ?(五)纳税人资格:工业企业连续 12个月销售额 50万元以下,商业企业 80万元以下,营改增试点企业应税行为的年应征增值税销售额 500 万元以下,会计核算不健全的的认定为小规模纳税人,其他企业认定为一般纳税人。?提示: 1、自然人不属于一般纳税人。 2、年销售额未达标准符合条件的可以申请一般纳税人。 3、一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。 4、应申请一般纳税人登记但未申请的将面临对纳税人不利的后果。?(六)计税方法?1、一般计税方法?当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额一、什么是增值税? ?销项税额=不含税销售额×税率,进项税额为上游企业提供的增值税专用发票上注明的税额?计算销项税额销售额不包括销项税额,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额: ?不含税销售额=含税销售额÷( 1+ 税率) ?例:某适用一般计税方法的工程项目 2016 年8月自甲方收款 1110 万元,本月分包商供应商提供的专用发票上注明的进项税额为 100 万元,本月该项目应纳税额=1110 万元÷( 1+11% )× 11% -100 万元=10 万元?2、简易计税方法?当期应纳税额=当期不含税销售额×征收率