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（二）现金的清查
现金清查包括两部分内容:
一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；
二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
现金
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（二）现金的清查
现金清查包括两部分内容:
一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；
二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
现金清查的方法采用账实核对法。
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现金的清查
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： （2）处理结果：
借：现金 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： （2）处理结果：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（营业外支出）
贷：现金 其他应收款
贷：待处理财产损溢
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第三节 银行存款
一、银行存款管理
（一）银行存款开户
（二）银行存款结算管理
二、转账结算方式
各种银行结算方式的比较（见附表）
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银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。
银行结算方式：
三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。
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三、银行存款的收付与核对
（一）银行存款收付
（二）银行存款核对
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银行存款和支票
银行本票与汇票
外地采购
信用卡
信用证
商业汇票
银行存款业务
1、收款业务
借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益
2、付款业务
借：费用、负债、资产、所有者权益等科目
贷：银行存款
其他货币资金业务
1、存入业务
借：其他货币资金
——xx资金存款
贷：银行存款
2、使用业务
借：费用、负债、资产
贷：其他货币资金 ——xx资金存款
不在货币资金核算范围内
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未达账项银行存款余额调节表
项目
余额
项目
余额
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收、企业未收
加：企业已收、银行未收
减：银行已付、企业未付
减：企业已付、银行未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
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例题：１．资料：Ａ企业2005年5月３１日银行存款日记账账面余额为４６５ ０００元，银行对账单上企业存款余额为４６８ ５００元，经逐笔核对，发现以下未达账项：　（１）企业开出支票２ ０００元，持票人尚未到银行办理转账。　（２）企业送存支票６ ４００元，银行尚未入账。　（３）银行划转企业银行借款利息６００元，尚未通知企业。 　（４）企业委托银行代收款项１０ ０００元，银行已收款入账，但尚未通知企业。　（５）银行代企业支付的电话费１ ５００元，尚未通知企业。
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２．要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。
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银行存款余额调节表
2005年5月31日 单位：元
465000
468,500
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记账余额 银行对账单余额
加：银行已收款入账，企业未入账款项
减：银行已付款入账，企业未入账款项
调节后余额
加：企业已收款入账，银行未入账款项
减：企业已款付入账，银行未入账款项
调节后余额
10,000
600
1,500
6,400
2,000
472,900
472,900
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