[内部控制]内部控制案例分析(ppt 71页).pdf

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控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
n 一、案例背景
n 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银
行”。
n 2．辉煌：
（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还
是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。
（2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。
（3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。
（4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
n 3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯
了的里森”的失误造成的。
国联资培培训课件巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
（1）里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。
（2）1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。
为朋友金·王犯了一个错误，损失6万英镑
为朋友乔治犯的错误，价值高达800万英镑
为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊，损失170万美元
（3）1994年，里森对损失的金额已经麻木了，“88888”号帐户损失，由2000万、3000万英镑，
到7月时已达5000万英镑。
（4）在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。
（5）1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达
到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
国联资培培训课件二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度
(二)控制不力
1．对海外部运作监督非常松疏。
2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。
3．调查人员走过场。
4．审计报告意见不明确，也未引起重视。
(三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中
(四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分
(五)奖金结构忽视企业风险系数
国联资培培训课件目录
n 第一部分 内部控制案例分析
n 第二部分 内部控制
n 第三部分 内部财务会计控制
n 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
国联资培培训课件第二部分 内部控制概述
n 一、内部控制的概念
n 内部控制的概念
（一）国外的看法
1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。
2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版
3．《悉尼总声明》
4．COSO报告中的看法
5．萨班斯法案中的看法
6．美国证监会的看法
6、国外反***法
6、联邦存款与保险公司法案
7、联邦财务总法
8、AICPA
9、美国审计总署
10、英国的Cadbury报告（从财务领域反映公司监管）
11、IIA的内部控制概念
12、加拿大的COCO报告（核心控制委员会制定）
13、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控制基金会修订完成了《信息控制目标及其
相关技术》COBIT（Cont