行政事业单位内控工作中存在的问题与遇到的困难.doc

行政事业单位内控工作中存在的问题与遇到的困难】在最近参与的财务集中检查中发现, 部分行政事业单位内部控制工作存在诸多问题, 这些问题的存在, 既制约了行政事业单位的工作效率和效果, 同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施。为此, 本文试图通过对相关问题进行梳理, 提出加强健全内控防范机制的建议, 为进一步加强行政事业单位内控制度建设提供参考。一、行政事业单位内控制度中存在的问题(一) 内控环境薄弱, 内控意识淡薄。内控意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。有的单位一把手缺乏内部控制理念, 内控意识淡薄, 重事业发展, 轻内部管理, 甚至缺乏对内部控制知识的基本了解, 认为内部会计控制制度是会计人员的事,出了事则以自己不懂会计业务为由,将一切责任推给会计承担。因此很多单位的内控制度环境薄弱, 内控意识相对淡薄。(二) 会计核算不规范, 资产家底不清。有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。但通过检查发现不少单位的会计核算不规范,主要表现在: 一是原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙, 如有的票据记录的经济业务与实际经济活动事项不符、内容不合常规; 一些货物销售企业在没有正式发票的情况下,借用其他单位发票,导致开票单位与领购单位名称不一致; 一些单位使用往来结算收据、自制收据和单位内部收据作为依据报销等。二是账务核算处理不规范。如有的单位在年终结账时, 不将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对转,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况; 还有的单位, 两套会计核算制度同时运行, 支出核算混乱。三是固定资产管理混乱, 存在账外资产。有的单位固定资产账上有但实际上资产已不存在, 而有些实际使用的资产却未作价入账, 形成账外资产; 另外还存在不同单位之间的资产调拨、转移, 未办理相应手续等现象。(三) 内部审计和监督机制不健全,未建立配套的追究问责制。内部审计是内部控制制度一个不可或缺的重要组成部分, 也是实现内部控制目标的重要手段。由于对内部会计控制制度的认识欠缺, 部分行政事业单位内部会计控制制度尚未建立或不健全, 有的单位虽然建立了内部会计控制制度, 但因领导重视不够, 使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设, 造成国有资产的大量流失。当内部会计制度的缺失、失效而造成经济损失时, 多数只限于追究直接领导和主要责任人的责任,对相关人员影响不大,没有明确的追究问责制、无章可依。因此, 财会人员对内部会计控制制度的认识总达不到一个高度、没有休戚相关的意识、没有急迫感。二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点(一) 管理理念不到位, 缺乏责任感。目前, 部分行政事业单位对内部控制存在误解,有些行政事业单位对内部控制的概念非常模糊, 不理解内部控制的意义所在,认为内部控制只是一种程序; 有的单位本身不重视会计工作,导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高,会计人员普遍业务素质偏低,对内控认识不透; 有的单位负责人不支持会计工作,使内部会计控制制度的作用得不到有效发挥。(二) 现行授权机制容易造成内控制度失效。在内部会计控制制度的设置上, 会计监督人员受单位领导管理, 其监督权力也由单位领导授予。这种被领导者监督领导者的设置, 本身不符合管理学基本原理, 其行为必