财务资料-财务舞弊的防范与识别（PPT 127页）.ppt

2017-6-20 2017-6-20 杨和茂版权所有杨和茂版权所有- -不得翻录及应用不得翻录及应用任何商业行为任何商业行为 1 1财务舞弊的防范与财务舞弊的防范与识别识别 2017-6-20 2017-6-20 杨和茂版权所有杨和茂版权所有- -不得翻录及应用不得翻录及应用任何商业行为任何商业行为 2 2本次本次谈论内谈论内容容①①财务财务舞弊舞弊动动机分析机分析②②财务财务舞弊舞弊发现与识别发现与识别③③如何如何应对应对舞弊行舞弊行为为分析分析④④财务财务舞弊基本方法探索舞弊基本方法探索⑤⑤内内部控制部控制与财务与财务舞弊分析舞弊分析⑥⑥舞弊舞弊调查调查 2017-6-20 2017-6-20 杨和茂版权所有杨和茂版权所有- -不得翻录及应用不得翻录及应用任何商业行为任何商业行为 3 3 Chapter 1 财务财务舞弊舞弊动动机分析机分析 2017-6-20 2017-6-20 杨和茂版权所有杨和茂版权所有- -不得翻录及应用不得翻录及应用任何商业行为任何商业行为 4 4一、本节探讨内容①财务舞弊的定义②财务舞弊的要素分析③财务舞弊线路图 2017-6-20 2017-6-20 杨和茂版权所有杨和茂版权所有- -不得翻录及应用不得翻录及应用任何商业行为任何商业行为 5 5 定定义义:是指:是指财务财务人人员员或有或有关当关当事人事人为为窃取窃取资资财财而用非法手段而用非法手段进进行行处处理的不法行理的不法行为为。如。如: :伪伪造、涂改、造、涂改、销销毁、欺毁、欺骗骗故意故意谋谋取利益行取利益行为为等;摘自等;摘自《《走出黑洞走出黑洞- -财务财务舞弊舞弊识别与识别与防范防范》》- -杨杨和茂和茂1 1、什、什么么是是财务财务舞弊? 舞弊? 财务舞弊动机分析:财务舞弊概述舞弊定舞弊定义义:是指非:是指非诚诚信的行信的行为为( (广广义义); );包括人包括人们们能能够设够设想的所有通想的所有通过过虚报虚报年年报报以以谋谋取利益的方法。如公取利益的方法。如***消款消费费等;摘自等;摘自《《舞弊舞弊检查检查》》- - Albrecht Albrecht 2017-6-20 2017-6-20 杨和茂版权所有杨和茂版权所有- -不得翻录及应用不得翻录及应用任何商业行为任何商业行为 6 6 2. 1. : :雇雇员员的的***盗***盗用用- -雇雇员员欺欺骗骗其雇主其雇主并盗并盗取公司的取公司的资产资产的的行行为为; ;管理管理当当局舞弊局舞弊- -特指一特指一种种具有欺具有欺诈诈性的操性的操纵纵行行为为; ;主要表主要表现为现为操操纵财务报纵财务报表表; ;投投资资圈套圈套- -通常指向无辜的投通常指向无辜的投资资者者销销售欺售欺诈诈性的性的\ \无价无价值值的投的投资产资产品品; ;供供货货商舞弊商舞弊- -主要指供主要指供货货商商谋谋取客取客户户利益的行利益的行为为; ; 顾顾客舞弊客舞弊- -指指顾顾客不支付所客不支付所购购商品价款或商品价款或骗骗取商品的行取商品的行为为; ;其他舞弊其他舞弊- -其他具有其他具有隐瞒隐瞒或欺或欺诈诈性的行性的行为为; ; 财务舞弊动机分析:财务舞弊类别 2017-6-20 2017-6-20 杨和茂版权所有杨和茂版权所有- -不得翻录及应用不得翻录及应用任何商业行为任何商业行为 7 7美美国国舞弊刑法舞弊刑法条条例摘要例摘要处处 15 15 年以下有期徒刑年以下有期徒刑, ,行行贿贿或受或受贿贿金金额额3 3倍以下的倍以下的罚罚金金, ,并对并对相相关责关责任人任人员员予以撤予以撤职职; ; ******公公务员务员和和证证人人本法禁止知悉重要本法禁止知悉重要内内部信息的人部信息的人员购买员购买或或销销售本公司的售本公司的证证券券. .无无论论是直接是直接进进行交易行交易, ,还还是通是通过证过证券交易券交易进进行交易行交易, ,均均属违属违法行法行为为. .反舞弊反舞弊条条款款规规定定实实施施舞弊或舞弊或协协同舞弊者同舞弊者应应承担相承担相应应的民事的民事责责任任; ; 本法禁止美本法禁止美国国公司公司为实现为实现商商业业目的而向目的而向国国外的官外的官员员行行贿贿. .同同时还规时还规定定, ,证证券券交易委交易委员会监员会监管的公司管的公司应当进应当进行准确的行准确的会计记录会计记录, ,并实并实施充分的施充分的内内部控制部控制以保障以保障””只有在管理只有在管理当当局授局授权权批准的情批准的情况况下才能接下才能接触资产触资产””, ,以防范以防范******行行为为的的发发生生; ; 如果未如果未对对舞弊或舞弊或******所所产产生的收益予以反映生