4.3会计工作的社会监督.ppt

4 会计监督
会计工作的社会监督
“漂亮”的报表
【背景资料】
某公司是一家国有大型公司,近几年经济效益一直不好。2009年12月,为了把账做得漂亮一些,会计部门在董事长指示下虚拟了若干笔销售收入,从而使公司报表由亏变盈,经某会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2010年5月的《会计法》执法检查中发现了这一会计做假行为,并依据《会计法》规定,拟对公司进行处罚,并下达了行政处罚通知书。之后,公司要求举行听证会。听证会上,公司董事长认为,公司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的,并出具了无保留意见的审计报告,理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责,承担由此带来的一切责任。
案例分析
评析解读
根据《会计法》的规定,法律、行政法规规定的须经注册会计师进行审计的单位,应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况,保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性。该公司提供的是虚假财务会计资料,应当承担相应的会计责任。会计师事务所承担相应的审计责任。因此,该董事长的观点不正确。
评析解读
案例分析
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三、会计工作的社会监督
(一)会计工作的社会监督的概念
会计工作的社会监督,主要指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。
1、注册会计师:从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
2、会计师事务所:省级财政部门批准
3、注册会计师协会:对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查。
单位和个人检举违反会计法律法规的行为,也属于社会监督的范畴。
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(二)注册会计师审计与内部审计的关系
内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。
联系:1、两者在审计内容、审计方法等方面都有许多一致之处。2、两者在工作上具有一致性。3、利用内部审计工作成果可提高工作效率,节约审计费用。
区别:1、两者的审计目标不同
2、两者的审计独立性不同
3、两者接受审计的自愿程度不同
4、两者遵循的审计标准不同
5、两者审计的时间不同
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(三)注册会计师及其所在的会计会计师事务所的业务范围
审计报告
验资报告
合并、分立、清算中的审计业务,出具有关报告
其他
报告分为:标准审计报告和非标准审计报告
标准审计报告:出具的无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时。
非标准审计报告:带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告
注册会计师依法执行审计业务所出具的报告具有证明效力。
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(三)对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查
应当区分审计责任和会计责任。
1、会计责任:单位内部的会计责任
保证本单位的会计资料、内部控制的合规性,如实地提供会计资料,不得干预注册会计师的独立审计。
2、审计责任:注册会计师的审计责任
独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告,客观公正地进行再监督
(四)会计咨询、会计服务业务
1、设计会计制度,担任会计顾问,提供会计、管理咨询
2、代理纳税申报,提供税务咨询
3、代理申请工商登记,拟定合同、章程和其他业务
4、办理高效评估、资产评估和项目可行性研究中的业务
5、培训会计、审计和财务管理人员
6、其他会计咨询、服务
适时穿插
单位内部的会计监督和有关部门对单位实施的国家监督,以及由注册会计师承办的社会监督,构成了会计监督的整体,它们之间相辅相成,共同为社会经济服务。
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会计工作
内部
单位
政府(外部监督)
社会(外部监督)
一内二外、三位一体
引言2
:本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称);是内部管理的重要组成
:对内监的再监督; 特点:独立性和有偿性;
:对内监和社监的再监督; 特点:强制性和无偿性。
【注意】社会监督≠社会公众监督/公众监督∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体(最主要的)的监督。
内部
单位
政府
社会
会计工作
注册会计师的报考条件有那些?
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