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1 基 建 工 程 审 计 风 险 的 原 因 分 析
基 建 工 程 设 计 上 的 缺 陷 容 易 引 发 审 计 风 险
在 工 程 施 工 过 程 中 , 设 计 水 平 的 差 异 , 勘 测 深
度 的 深 浅 , 前 期 收 资 的 详 细 程 度 等 , 都 会 引 发
审 计 风 险 , 这 些 会 导 致 在 设 计 施 工 中 出 现 一 定
的 漏 项 与 错 误 , 使 得 施 工 方 案 要 做 出 不 同 程 度
的 变 更 。 而 一 个 基 本 事 实 是 , 设 计 质 量 越 低 ,
工 程 审 计 的 风 险 就 会 越 高 。 尤 其 是 当 缺 少 材 料
表 的 时 候 , 审 计 工 作 人 员 就 被 要 求 具 有 工 程 技
术 的 专 业 知 识 , 只 有 能 够 理 解 和 看 清 杆 塔 基 础
图 , 以 图 纸 为 基 础 , 归 算 材 料 用 量 , 并 在 这 一
过 程 中 最 终 分 离 出 原 始 设 计 的 重 使 用 的 材 料
量 , 才 能 实 现 对 材 料 用 量 的 最 终 确 认 。
对 工 程 不 确 定 量 难 以 进 行 准 确 的 认 定
一 般 而 言 , 大 多 数 工 程 材 料 价 格 都 是 可 以 查 询
的 , 查 询 的 方 式 是 对 本 地 区 的 工 程 造 价 管 理 部
门 公 布 的 价 格 进 行 查 找 。 但 是 , 不 可 否 认 的
是 , 一 些 材 料 却 由 于 规 格 不 同 , 或 者 不 是 标 准
件 , 或 者 是 新 型 材 料 的 原 因 , 其 价 格 往 往 并 不
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被 相 关 部 门 搜 集 , 这 在 审 计 认 定 时 就 存 在 一 定
的 风 险 。 同 时 , 部 分 供 货 商 和 施 工 单 位 之 间 已
经 建 立 起 了 长 期 的 供 应 关 系 , 对 施 工 单 位 而
言 , 可 以 通 过 较 低 的 价 格 购 买 进 来 。 但 是 , 在
决 算 中 要 按 照 市 场 价 格 进 行 编 制 , 这 对 询 价 的
准 确 造 成 了 一 定 的 影 响 , 由 此 便 使 施 工 单 位 自
行 采 购 价 的 真 实 性 和 合 理 性 遭 到 了 质 疑 , 尤 其
是 得 不 到 甲 方 的 认 同 时 , 由 此 就 会 产 生 一 定 的
矛 盾 和 冲 突 。
审 计 工 作 相 对 于 事 件 的 滞 后 性
对 工 程 审 计 来 说 , 指 的 是 在 工 程 竣 工 之 后 对 工
程 造 价 进 行 的 审 计 , 应 该 归 属 于 事 后 审 计 的 范
畴 。 从 这 个 角 度 讲 , 工 程 审 计 并 没 有 贯 穿 整 个
建 设 项 目 , 因 此 , 事 前 预 控 与 事 中 监 督 方 面 显
得 单 薄 。 但 是 , 在 我 国 国 内 , 施 工 进 度 和 质 量
是 监 理 工 程 师 的 关 注 重 点 , 可 是 , 在 这 一 过 程
中 , 工 程 造 价 控 制 却 并 没 有 得 到 应 有 的 重 视 ,
现 场 签 证 的 真 实 性 值 得 怀 疑 , 在 工 程 量 的 认 定
方 面 存 在 一 定 的 风 险 。
2 基 建 工 程 审 计 风 险 防 范 ―― 基 于 过 程 的 审 计
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控 制
为 审 计 工 作 提 供 辅 助 支 撑 有 关 部 门 要 对 相 关
制 度 规 定 进 行 完 善 , 以 此 为 招 投 标 监 管 工 作 注
入 必 需 的 制 度 保 障 ; 在 招 投 标 监 管 部 门 之 间 ,
要 实 现 相 互 之 间 的 紧 密 配 合 , 进 一 步 的 加 大 联
合 执 法 检 查 的 范 围 和 力 度 , 将 监 督 链 条 有 效 的
延 伸 , 及 时 有 效 的 对 工 程 建 设 标 后 的 监 管 进 行
跟 进 ; 在 规 避 招 投 标 、 假 借 资 质 等 违 法 、 违 规
行 为 方 面 , 相 关 部 门 应 该 积 极 的 形 成 监 管 合
力 , 一 经 发 现 问 题 , 就 应 该 相 互 之 间 统 一 协
调 。 比 如 , 相 关 部 门 要 对 有 关 手 续 进 行 严 格 把
关 , 对 于 一 些 违 规 行 为 要 通 过 财 政 部 门 对 建 设
资 金 进 行 约 束 , 严 肃 招 投 标 程 序 , 对 有 关 违 规
行 为 要 追 究 相 关 人 员 与 领 导 者 的 责 任 , 从 源 头
上 杜 绝 招 投 标 违 规 行 为 的 发 生 。
为 审 计 工 作 的 进 行 做 好 充 足 的 准 备
对 招 投 标 主 管 部 门 来 说 , 要 对 招 标 条 件 、 招 标
公 告 、 招 标 信 息 等 进 行 重 点 的 控 制 , 并 通 过 招
投 标 办 公 室 进 行 组 织 协 调 , 将 重 点 挡 在 对 招 标
文 件 的 审 核 、 资 格 的 预 审 、 投 标 保 证 金 的 收 缴
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和 开 标 评 标 定 标 现 场 监 督 等 方 面 ; 同 时 , 要 通
过 招 投 标 办 公 室 的 组 织 牵 头 , 对 合 同 履 约 的 情
况 , 项 目 经 理 的 任 职 情 况 以 及 相 关 人 员 的 到 位
情 况 进 行 集 中 的 监 督 和 处 理 。
为 审 计 工 作 的 开 展 提 供 良 好 的 平 台
在 这 一 方 面 , 首 先 要 对 网 站 、 媒 体 等 相 关 平 台
进 行 充 分 的 利 用 , 通 过 现 代 化 的 手 段 公 开 发 布
招 投 标 信 息 , 全 面 的 接 受 媒 体 、 公 众 的 监 督 ;
严 格 按 照 相 关 法 规 与 要 求 , 制 定 规 范 的 合 同 文
本 , 将 其 中 的 歧 义 字 句 最 大 限 度 的 消 除 ; 其
次 , 要 制 定 详 细 的 业 务 流 程 , 对 其 中 的 不 同 环
节 的 职 责 进 行 明 确 的 分 工 和 全 程 监 督 与 管 理 ,
尽 量 保 证 招 、 投 标 结 果 的 公 平 公 正 ; 最 后 , 要
对 招 投 标 过 程 中 的 不 利 因 素 进 行 对 比 , 使 那 些
影 响 公 平 公 正 的 弄 虚 作 假 、 围 标 串 标 等 行 为 难
以 发 挥 作 用 , 同 时 也 要 追 究 严 重 违 规 的 相 关 单
位 和 领 导 与 责 任 人 , 以 此 来 保 证 审 计 工 作 的 正
常 进 行 。
3 结 束 语
基 本 建 设 工 程 审 计 的 有 效 控 制 , 既 要 讲 原 则 ,
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同 时 也 要 讲 究 实 事 求 是 , 做 到 既 合 法 又 合 情
理 。 可 见 , 基 建 工 程 审 计 既 是 强 化 审 计 和 经 济
监 督 的 一 种 具 体 体 现 , 随 着 市 场 经 济 的 进 一 步
发 展 , 迫 切 需 要 开 展 好 工 程 项 目 审 计 。 为 此 ,
需 要 通 过 工 程 全 过 程 动 态 跟 踪 审 计 方 法 , 提 高
审 计 监 督 效 果 , 强 化 审 计 监 督 力 度 。
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